人大會(huì)計(jì)學(xué)第4章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)ga-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ）現(xiàn)金短缺的情形（實(shí)際款數(shù)少于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 9 000元時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9 000 經(jīng)查明，有 3 000元需向責(zé)任人徐永祚追還。 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 【 例 4— 5】 開(kāi)出支票支付辦公用品費(fèi) 6 500元。 （ 3）甲公司 6月 29日開(kāi)出一張金額為 580元支票，并已入賬，但 持票人未到銀行取款，銀行未入賬。 從基本存款賬戶向單位人民幣卡賬戶存入 400 000元。該科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì) 核算。適用的增值稅率為 17%。因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系要求采用的是“總價(jià)法”。涉及 增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 （即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目， 按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的 票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。該科目期末的 借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)。該科目的期末余額在借方，反映企業(yè)尚未 收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。該科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 前年年末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元，各個(gè)單項(xiàng)金額均非重大。而在年末計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 6 000－ 1 600＝ 4 400 （元）。最近 3 年的情形如下。應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目的披露可比照處理。資產(chǎn)負(fù)債表上設(shè)有與各種應(yīng)收款項(xiàng)的總賬科 目同名的報(bào)表項(xiàng)目。最近 3年的情形如下。最近 3 年的情形如下。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn) 金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷該債權(quán)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 借：庫(kù)存商品 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 000 貸：預(yù)付賬款 2 000 000 銀行存款 2 680 000 41 Renmin University of China 應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收利息 ”科目核算其應(yīng)收取的利息。 將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資 成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目， 按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記 或貸記“銀行存款”等科目。 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 35 Renmin University of China Continued 以下分別設(shè)計(jì)不同情形闡釋相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 A．銷售成立時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 B1．白雪公司于 10日內(nèi)支付了全部?jī)r(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 B2．白雪公司于 10日后、 20日內(nèi)支付了全部?jī)r(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 B3．白雪公司于 20日后、 30日內(nèi)支付了全部?jī)r(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 31 Renmin University of China Continued 32 Renmin University of China 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收票據(jù) ”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù) 等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票）。 29 Renmin University of China ? 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算的“ 凈價(jià)法 ” 。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 ? 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 在繳存該筆款項(xiàng)時(shí)， 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 100 000 貸：銀行存款 100 000 正明商貿(mào)股份公司使用銀行匯票支付采購(gòu)款時(shí)， 借：在途物資 70 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 11 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 81 900 正明商貿(mào)股份公司收到退回的余款時(shí)， 借：銀行存款 18 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 18 100 22 Renmin University of China 二、銀行卡存款 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)辦理銀行卡業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、持卡人、 商戶及其他當(dāng)事人均應(yīng)遵守中國(guó)人民銀行 1999年發(fā)布的 《 銀行卡 業(yè)務(wù)管理辦法 》 的規(guī)定。 填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對(duì)賬目，調(diào) 節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證。該科目借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存 款的減少；期末余額在借方，反映銀行存款的余額。 10 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 企業(yè)設(shè)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè)
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