【正文】 借：其他應(yīng)收款 —— 徐永祚 3 000 管理費用 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損益 9 000 12 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤點現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。導(dǎo)致 二者之間產(chǎn)生差異的原因多為記賬錯誤或者因為存在未 達(dá)賬項。 19 Renmin University of China 三、銀行存款的核對 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 1年 6月 30日 項 目 項 目 金 額 金 額 企業(yè)銀行存款余額 加：企業(yè)未入賬的A公司貨款 減：銀行扣除利息費用 52 373 8 800 3 000 調(diào)解后存款余額 58 173 銀行對賬單余額 加：銀行未入賬的乙公司貨款 減：銀行未兌現(xiàn)的支票 51 753 7 000 580 調(diào)解后存款余額 58 173 20 Renmin University of China 其他貨幣資金 會計學(xué)中所稱的“其他貨幣資金”，泛指企業(yè)向銀行預(yù)繳 的票據(jù)業(yè)務(wù)存款（即銀行匯票存款、銀行本票存款）、 單位銀行卡存款、信用證保證金存款和存出投資款、外 埠存款等款項。 借：管理費用 19 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行卡存款 19 000 收到單位人民幣卡的利息 3 697元。 26 Renmin University of China ? 企業(yè)記錄應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。 銷售成立，記錄債權(quán)時： 借：應(yīng)收賬款 21 160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 060 現(xiàn)金 100 正明商貿(mào)股份公司收到上述價款時： 借：銀行存款 21 160 貸：應(yīng)收賬款 21 160 28 Renmin University of China 會計準(zhǔn)則規(guī)定：銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除 現(xiàn)金折扣前的金額記錄作為應(yīng)收賬款的入賬價值； 現(xiàn)金 折扣在實際發(fā)生時計入“財務(wù)費用”科目 。為了使貨款盡快到賬，超人時裝股份公司給出的現(xiàn)金折扣條款是“ 2/10， 1/20， n/30”。 34 Renmin University of China Continued 【 例 4— 11】 立信實業(yè)股份公司銷售一批商品給正明商貿(mào)股份公 司，貨已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為 200 000元， 增值稅額為 34 000元。 借：銀行存款 230 000 財務(wù)費用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 C2．貼現(xiàn)后，應(yīng)收票據(jù)到期時出現(xiàn)拒付情況，銀行要求立信實業(yè)股份公司退回上述款項。 借：預(yù)付賬款 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 邦德實業(yè)股份公司發(fā)貨，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合 計為 468萬元。實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”等科 目，貸記“應(yīng)收股利”科目。該科目可按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。則， 當(dāng)年的壞賬準(zhǔn)備提取額＝ 1 200 000 5‰ ＝ 6 000（元）。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800 48 Renmin University of China Continued 對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸 記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收 款”等科目。有關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1 600 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 600 借：銀行存款 1 600 貸：應(yīng)收賬款 1 600 也可以將上述兩個分錄簡化為一個分錄： 借：銀行存款 1 600 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 600 52 Renmin University of China 貨幣資金與應(yīng)收款項的報表列示與附注披露 一、貨幣資金項目的報表列示與附注披露 在資產(chǎn)負(fù)債表上，“貨幣資金”項目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”和“其他貨幣資金”等三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)