【正文】 在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。職工憑發(fā)票報(bào)賬時(shí)，應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記原記載的“其他應(yīng)收款”科目，按照收回的（或者補(bǔ)付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫存現(xiàn)金”科目。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫存現(xiàn)金的余額。第 4章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) Cash and Cash Equivalents amp。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記 有關(guān)科目。 8 Renmin University of China Continued 【 例 4— 2】 正則商貿(mào)股份有限公司總會(huì)計(jì)師謝霖因公出差，借支現(xiàn)金 21 000元。該科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企 業(yè)應(yīng)使用銀行存款日記賬（訂本賬簿），按照業(yè)務(wù)發(fā)生 順序逐日逐筆登記。 18 Renmin University of China 三、銀行存款的核對(duì) 【 例 4— 6】 假定 20 1年 6月 30日，甲公司銀行存款賬面余額為 52 37元，銀行對(duì)賬單余額為 51 753元。 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本 存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡 賬戶。 ? 外埠存款是指企業(yè)為了在外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯到設(shè)在外地（采購地）的臨時(shí)存款賬戶的款項(xiàng)。 ? 代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果采用這種方法，則應(yīng)在銷售成立時(shí)根據(jù)扣除最大額度的現(xiàn)金折扣后的債權(quán)金額（此即“凈價(jià)”）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。該科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票 的票面金額。 A．應(yīng)收票據(jù)到期，立信實(shí)業(yè)股份公司收回款項(xiàng) 234 000元，存入銀行。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相 應(yīng)的處理。記錄應(yīng)收利息時(shí)， 借記“應(yīng)收利息”科目，貸記相關(guān)科目（如“投資收益”等），實(shí)際 收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。該科目期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 45 Renmin University of China Continued 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 去年 12月 31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 1 440 000元。 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應(yīng)收賬款無法收回，經(jīng) 批準(zhǔn)后作出會(huì)計(jì)處理。各個(gè)項(xiàng)目都是按照賬面價(jià)值列示的。應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡結(jié)構(gòu)或客戶類別予以披露的格式如下所示。 51 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。這是去年年末壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額。最近 3 年的情形如下。該科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 42 Renmin University of China 應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收股利 ”科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取的被 投資單位分配的利潤。該科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 36 Renmin University of China Continued 二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè) 匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目， 按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。 “凈價(jià)法” 用價(jià)值較差。 27 Renmin University of China Continued 【 例 4— 9】 正明商貿(mào)股份公司銷售給金波實(shí)業(yè)有限公司一批產(chǎn) 品，按照價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含稅售價(jià)金額為 20 000 元，由于是批量銷售，正明商貿(mào)股份公司給予金波公司 10%的商 業(yè)折扣。 25 Renmin University of China 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收賬款 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收賬款 ”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù) 等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 23 Renmin University of China Continued 【 例 4— 8】 正明商貿(mào)股份公司的單位人民幣卡業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理 情況如下。 （ 2） 6月 18日銀行收到Ａ公司匯入甲公司的貨款 8 800元，銀行已 經(jīng)收款入賬，但甲公司因未收到銀行的收款通知而尚未入賬。 15 Renmin University of China 一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付款人的會(huì)計(jì)處理 【 例 4— 4】 收到購貨單位前欠貨款 300 000元 ,存入銀行。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 11 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。交回相關(guān) 的發(fā)票和現(xiàn)金余款 6 000元。 6 Renmin University of China Continued 【 例 4— 1】 正則商貿(mào)股份有限公司有關(guān)現(xiàn)金的日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分 錄如下。 ? ：謹(jǐn)慎性原則的含義；貨幣資金項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示方法。 4 Renmin University of China 貨幣資金 在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)大類下的 “貨幣資金”（ cash and cash equivalents）項(xiàng)目是根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存 款和其他貨幣資金等三個(gè)總賬科目的借方余額合計(jì)數(shù)填 列的。 借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000 7 Renmin University of China 二、現(xiàn)金借支的核算 ? 職工出差預(yù)支差旅費(fèi)，通過“ 其他應(yīng)收款 ”科目核算?，F(xiàn)金的賬面 余額必須與庫存數(shù)相符。