【正文】 的公司治理結構，無論設計如何有效的內部控制制度也會流于形式而難有好的效果。 （二）切實維護國家和投資人的利益以及履行法律法規(guī)的必然要求 、法律規(guī)范的貫徹實施，保證企業(yè)的經營決策、規(guī)章制度的有效執(zhí)行 遵循國家的方針政策和法律規(guī)范是企業(yè)合法經營的先 決條件。企業(yè)管理上沒有真正建立優(yōu)勝劣汰的機制等原因，使當前企業(yè)內部控制制度的實施效果不顯著。在這種情況下股東往往憑借國有股和法人股的優(yōu)勢挺而走險，做出不利于公司長遠發(fā)展而利于自身增長的短期行為。這一點也正是建立獨立董事事務所的核心目的所在。 （四）建立相應的激勵約束機制 股票期權的實質是從股票價格中提取股票市場對公司潛力的評價信息，并借此對管理人員提供長期激勵。 （三）強化外部監(jiān)督與約束機制 1． 發(fā)揮政府在建立內部會計控制方面的作用。 2． 獨立董事有利于公司的專業(yè)化運作 獨立董事大多為財務、市場方面的專家，擁有決策所需要的各種知識，他們能利用其專業(yè)知識和 經驗 為公司發(fā)展提供建設性的建議，為董事會的決策提供參考意見，從而有 利于公司提高決策水平，提高經營績效 。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如 “空中樓閣 ”，形同虛設，從而使得對經營者的監(jiān)督約束機制缺乏， “放權 ”最終也成了放任自流。再加上企業(yè)內控制度的具體執(zhí)行人員責任感不強，造成制度落而不實、有章不循的狀況。內部控制可 以促使企業(yè)建立有效的風險管理系統，廣泛開展風險的識別、評估、分析、報告等工作，幫助企業(yè)不斷加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，將各種風險對企業(yè)可能造成的不利影響降低到最低程度。 （三）現代企業(yè)治理機制與內部控制的關系 首先， 內部控制的內容可以看作是 企業(yè) 治理內容中關于生產經營方面的延伸和具體化，內部控制的內容是統一于 企業(yè) 治理的內容的。 1994 年，由美國 注冊會計師 協會、美國會計協會、內部 審計師 協會等共同組成的“防止虛假財務報告全國委員會（ COSO） ”，提出了最新的內部控制定義：內部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規(guī)等而提供合理保證的一種過程。內部控制最初稱為內部牽制，其主要特點是以個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，從而使該項業(yè)務權力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。 隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和經營業(yè)務的不斷擴展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經營活動進行直接管控。企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是 “一日之寒 ”，既有人的素質原因，也有制度原因，大致分為如 下幾種 : （一） 企業(yè)對內部控制的重要性缺乏應有的認識 有些企業(yè)在思想上對內控制度不夠重視，使內部控制制度流于形式。但在我國現階段，雖然形式上也建立了法人治理結構，但遠未達到內部權力制衡的效果，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。要想解決這問題，必須理順現有管理體制，推行獨立董事制度，獨立董事作為董事會重要成員，擔負著重任 。內部審計應以財務審計為基礎，以經濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上展開經濟效益審計。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。是健全內部控制制度的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。 3． 對經營者的激勵機制存在問題，激勵不足或激勵不當都不利于調動經營者的積極性，不利于公司價值最大化目標的實現。在內容上多局限于財務會計方面的控制，忽視組織管理、風險管理方面的控制。內部控制通過對各項經營管理活動的監(jiān)督、檢查來揭示經營決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經營管理活動中得以有效實施。因此，內部控制與 企業(yè) 治理 機制在 內容上有一些重合的地方 。但是， 控制 并不是目的。開放教育試點會計學專業(yè)本科畢業(yè)論文 現代企業(yè)治理機制下的內部控制及 優(yōu)化對策 摘 要 現代企業(yè)內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是隨著企業(yè)加強內部管理及社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內部進行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預警系統和維護系統。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結構，必須在現代企業(yè)所有權與控制權（經營權）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內部人控制 。前一個層次實際上是 企業(yè) 治理 機制 問題。企業(yè)的各項生產經營決策以及與此相關的各項規(guī)章制度，不僅是國家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎，也是實現企業(yè)預定目標的綱領和規(guī)范。 多數企業(yè)所設置的內部控制不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的 “死角 ”始終不觸及，內部控制缺乏創(chuàng)新，形不成一個健全的機制。 2． 股東自身缺乏產權的激勵與約束機制，政府仍會以各種方式干預公司的活動。 （二）充分發(fā)揮內部審計的作用 內部審計是企業(yè)強化自 我約束機制的重要手段，是轉換企業(yè)經營機制，規(guī)范內部管理，是提高經濟效益建立現代企業(yè)制度的客觀要求。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。 3． 努力改進內審方式。 1． 獨立董事人員的選擇 獨立董事 大都是某一領域的知名人士或專業(yè)技術人士。不少企業(yè)在改革過程中，一味地 “放權讓利 ”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。各職能部門和各位員工往往簡單地把內部