現代企業(yè)治理機制下的內部控制及優(yōu)化對策畢業(yè)論文-免費閱讀
【正文】 通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。 3． 努力改進內審方式。 （二）充分發(fā)揮內部審計的作用 內部審計是企業(yè)強化自 我約束機制的重要手段，是轉換企業(yè)經營機制，規(guī)范內部管理，是提高經濟效益建立現代企業(yè)制度的客觀要求。 1． 獨立董事人員的選擇 獨立董事 大都是某一領域的知名人士或專業(yè)技術人士。 2． 股東自身缺乏產權的激勵與約束機制，政府仍會以各種方式干預公司的活動。不少企業(yè)在改革過程中，一味地 “放權讓利 ”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。 多數企業(yè)所設置的內部控制不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的 “死角 ”始終不觸及，內部控制缺乏創(chuàng)新，形不成一個健全的機制。各職能部門和各位員工往往簡單地把內部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。企業(yè)的各項生產經營決策以及與此相關的各項規(guī)章制度，不僅是國家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎，也是實現企業(yè)預定目標的綱領和規(guī)范。為了確保企業(yè)資產的安全完整、提高會計信息質量和經營管理效率、保障企業(yè)經營管理目標的實現，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內部控制加強對次級管理層和內部員工的管理和控制。前一個層次實際上是 企業(yè) 治理 機制 問題。隨著商品經濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結構，必須在現代企業(yè)所有權與控制權（經營權）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內部人控制 。內部牽制側重于單位組織分工的控制，是內部控制的最初形式。開放教育試點會計學專業(yè)本科畢業(yè)論文 現代企業(yè)治理機制下的內部控制及 優(yōu)化對策 摘 要 現代企業(yè)內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是隨著企業(yè)加強內部管理及社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內部進行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。隨著經濟的發(fā)展，適應單位和組織內部管理的需要，內部牽制的內容不斷豐富、范圍不斷擴展，從而使內部控制概念經過幾十年的演變，已從單純的內部牽制發(fā)展為內部控制結構，其內涵也從管理控制和會計控制發(fā)展為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個部分。但是， 控制 并不是目的。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯系的要素 。因此，內部控制與 企業(yè) 治理 機制在 內容上有一些重合的地方 。 企業(yè)要想實現生存發(fā)展的目標就必須對經營過程中可能出現的各類風險進行全面的防范和控制。內部控制通過對各項經營管理活動的監(jiān)督、檢查來揭示經營決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經營管理活動中得以有效實施。領導的管理意識淡薄，不遵守內控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導致內控制度威懾力下降。在內容上多局限于財務會計方面的控制，忽視組織管理、風險管理方面的控制。據 調查 ，上市公司的董事會成員中， 100%為內部董事的公司占有效樣本數的 %， 50%以上為內部董事的公司占有效樣本數的 %，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的 %，由此可見，公司董事會在很大程度 上 掌握在內部人手中，董事會、監(jiān)事會仍流于形式，形同虛設，職能的發(fā)揮有限，根本沒有實現所有權與決策權的分離。 3． 對經營者的激勵機制存在問題，激勵不足或激勵不當都不利于調動經營者的積極性，不利于公司價值最大化目標的實現。在現階段，我國的注冊會計師、執(zhí)業(yè)律師、社會研究機構的研究員、金融中介機構中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級管理人員等，都可以成為獨立董事的來源。是健全內部控制制度的重要內容，同時內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。內審方式應由事后審計為主轉向以事前審計和事中審計為主，以切實加強對企業(yè)生產經營和管理的全過程進行全方位的監(jiān)督和評價。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。股票期權制度在理論上 來講是可以解決這個問題，重要的是在具體化操作的過程中要掌握好激勵和約束的度，一定要使激勵和約束相適應，這需要各個公司根據其自身的特點和需要設計出合理的期權額度和行權價格等具體實施細節(jié)。內部審計應以財務審計為基礎，以經濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上展開經濟效益審計。對于獨立董事組織方式可借鑒市場經濟發(fā)達國家的做法，依靠專門對公司高層管理人員的經營績效進行獨立評估的機構，它們以類似于律師事務所的組織方式依賴市場化運作來謀求生存。要想解決這問題，必須理順現有管理體制，推行獨立董事制度，獨立董事作為董事會重要成員，擔負著重任 。 （三） 激勵機制不健全 1． 公司治理結構和股權結構的不合理，隨之反映出激勵機制的不健全。但在我國現階段，雖然形式上也建立了法人治理結構，但遠未達到內部權力制衡的效果，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。應通過優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，完善現代企業(yè)內部控制體系及利用現代信息技術的途徑來加強企業(yè)內部控制制度建設。企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是 “一日之寒 ”，既有人的素質原因，也有制度原因，大致分為如 下幾種 : （一） 企業(yè)對內部控制的重要性缺乏應有的認識 有些企業(yè)在思想上對內控制度不夠重視，使內部控制制度流于形式。內部控制可以對企業(yè)的任何部門、任何環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，有利于國家的政策法規(guī)在企業(yè)內部的實施。 隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和經營業(yè)務的不斷擴展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經營活動進行直接管控。
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