現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對(duì)策畢業(yè)論文(存儲(chǔ)版)
【正文】 其次， 企業(yè) 治理 機(jī)制 中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制實(shí)際上就包括兩個(gè)層面：一是 企業(yè) 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 即股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。企業(yè) 治理 機(jī)制 本質(zhì)上表現(xiàn)為一種雙層的 嵌套 關(guān)系結(jié)構(gòu)：第一層是股東通過(guò)股東大會(huì)與董事會(huì)之間的 信任托管 關(guān)系，構(gòu)成了出資者對(duì)公司的一級(jí)控制權(quán)的配置與行使；第二層是董事會(huì)與經(jīng)理人員之間 委托代理 關(guān)系，形成了對(duì) 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的二級(jí)控制權(quán)的配置與行使。內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制，其主要特點(diǎn)是以個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)力通過(guò)發(fā)揮其他個(gè)人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制，己成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。 1994 年，由美國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、內(nèi)部 審計(jì)師 協(xié)會(huì)等共同組成的“防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（ COSO） ”，提出了最新的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。優(yōu)化 企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)的最終目的，是在所有者不直接經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)的情況下，追求所有者資本收益的最大化。 （三）現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系 首先， 內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是 企業(yè) 治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于 企業(yè) 治理的內(nèi)容的。 二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的必要性 （一）有助于企業(yè)自身的發(fā)展、成長(zhǎng) 內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制可 以促使企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，廣泛開展風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等工作，幫助企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，將各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的不利影響降低到最低程度。 、可靠的財(cái)務(wù)信息 真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息有助于企業(yè)的管理者、 投資人、債權(quán)人等相關(guān)各方作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。再加上企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度落而不實(shí)、有章不循的狀況。 （四） 制度的執(zhí)行力度不夠 目前有相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視，更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部控制系統(tǒng)流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) “寫在紙上、帖在墻上 ”就算完事，而不管內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題時(shí)以強(qiáng)調(diào)靈活性為由不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性任何一項(xiàng)制度，不管其制定的如何健全嚴(yán) 密，如果執(zhí)行無(wú)效，制度形同虛設(shè)。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制如 “空中樓閣 ”，形同虛設(shè)，從而使得對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏， “放權(quán) ”最終也成了放任自流。 （四） 內(nèi)部審計(jì)薄弱 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。 2． 獨(dú)立董事有利于公司的專業(yè)化運(yùn)作 獨(dú)立董事大多為財(cái)務(wù)、市場(chǎng)方面的專家，擁有決策所需要的各種知識(shí)，他們能利用其專業(yè)知識(shí)和 經(jīng)驗(yàn) 為公司發(fā)展提供建設(shè)性的建議，為董事會(huì)的決策提供參考意見，從而有 利于公司提高決策水平，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效 。 1． 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性和必備的權(quán)力。 （三）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制 1． 發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。 【 參考文獻(xiàn) 】 [1]安郁厚，劉海英 .現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與影響因素 [J].理論學(xué)刊， 2020(11). [2]陳秋 .論企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)績(jī)效 [J].新西部， 2020(02). [3]池昭梅 .現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部及風(fēng)險(xiǎn)防范 [J].財(cái)會(huì)通訊 理財(cái)版， 2020(10). [4]鄧春華．企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議 [J]．審計(jì)研究， 2020(03)． [5]高 杰 ,賀敦翔 .淺談企業(yè)內(nèi)部控制 [J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)， 2020（ 08） . [6]高鵬飛 .內(nèi)部控制問(wèn)題研究 [J].中小企業(yè)管理與科技（下月旬）， 2020（ 01） . [7]李明輝 .論內(nèi)部控制的責(zé)任主體 [J].審計(jì)理論與實(shí)踐， 2020（ 07）． [8]李彥菊 .談現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 [J].河北企業(yè) ， 2020(10). [9]劉玉賢 .談現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 [J].會(huì)計(jì)之友， 2020（ 01） . [10]潘秀麗 .企業(yè)內(nèi)部控制及其信息披露 [J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 2020（ 05） . [11]汪勝梅 .談現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 [J].內(nèi)蒙古水利， 2020(11). [12]汪曉丹 .談現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 [J].現(xiàn)代管理科學(xué)， 2020(06). [13]溫寶成 .試論當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題及對(duì)策 [J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2020(01). [14]楊華 .如何完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 [J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)， 2020（ 04） . [15]朱薇薇 .企業(yè)內(nèi)部控制探析 [J].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)， 2020（ 08） .
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