【正文】 上有一些重合的地方 。內(nèi)部控制能否有效運行，與 企業(yè) 治理 機(jī)制 是否完善有很大關(guān)系。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素 。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。但是， 控制 并不是目的。本文著重分析了處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就其不合理部分提出中肯建議。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)單位和組織內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、范圍不斷擴(kuò)展，從而使內(nèi)部控制概念經(jīng)過幾十年的演變，已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其內(nèi)涵也從管理控制和會計控制發(fā)展為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個部分。本文從現(xiàn)代治理機(jī)制和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，通過分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，進(jìn)而提出 從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等多個角度提出優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的對策。開放教育試點會計學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及 優(yōu)化對策 摘 要 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。尤其是在世界經(jīng)濟(jì)一體化的情形下，我國企業(yè)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對管理提出了更高的要求，在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下建立全方位的內(nèi)部控制已成為我國當(dāng)前的一項重要而緊迫的任務(wù)。內(nèi)部牽制側(cè)重于單位組織分工的控制，是內(nèi)部控制的最初形式。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控 制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對策。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)，必須在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)（經(jīng)營權(quán)）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內(nèi)部人控制 。 內(nèi)部控制是 經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制處于 企業(yè) 治理 機(jī)制 設(shè)定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。前一個層次實際上是 企業(yè) 治理 機(jī)制 問題。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施，為實現(xiàn)財務(wù)報告真實可靠、提高經(jīng)營效率和效果、達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及遵循使用的法律、法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種管理過程。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對次級管理層和內(nèi)部員工的管理和控制。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計 、業(yè)務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營決策以及與此相關(guān)的各項規(guī)章制度，不僅是國家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的綱領(lǐng)和規(guī)范。 為維護(hù)社會投資者和國家利益，保證社會公平和市場有序競爭，政府機(jī)關(guān)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高規(guī)范運作水平。各職能部門和各位員工往往簡單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。 （三） 公司結(jié)構(gòu)不 完善 投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機(jī)制。 多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的 “死角 ”始終不觸及，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新，形不成一個健全的機(jī)制。作為一個創(chuàng)業(yè)時期的高層管理人員，執(zhí)行力度不夠是一個足可致死整個企業(yè)的嚴(yán)重錯誤。不少企業(yè)在改革過程中，一味地 “放權(quán)讓利 ”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊。我國上市公司絕大多數(shù)是由國有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進(jìn)行了法人化改革，國有企業(yè)改成公司，但并未觸及國有資本出資主體的改革，國有資本的運作無人承擔(dān)責(zé)任，這些公司的高級管理者大多數(shù)都是由政府或行政管理部門任命的，作為經(jīng)營者他們受到諸多指標(biāo)的約束，為了應(yīng)付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績，以撈取個人的政治資本。 2． 股東自身缺乏產(chǎn)權(quán)的激勵與約束機(jī)制，政府仍會以各種方式干預(yù)公司的活動。 2． 內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性。 1． 獨立董事人員的選擇 獨立董事 大都是某一領(lǐng)域的知名人士或?qū)I(yè)技術(shù)人士。獨立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強(qiáng)，可以確保董事會集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護(hù)全體股東和整個社會的利益；同時，獨立董事不在企業(yè)任職，相對于內(nèi)部董事容易堅持客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實施一個清晰的、明確的評價程序，避免內(nèi)部董事 “自己為自己打分 ”，從而對經(jīng) 理層進(jìn)行更有效的制衡并客觀評價、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績，最大限度地謀求股東利益。 （二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計是企業(yè)強(qiáng)化自 我約束機(jī)制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟(jì)效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用 的充分發(fā)揮。 3． 努力改進(jìn)內(nèi)審方式。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機(jī)。