【正文】 上有一些重合的地方 。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與 企業(yè) 治理 機(jī)制 是否完善有很大關(guān)系。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素 。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。但是， 控制 并不是目的。本文著重分析了處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就其不合理部分提出中肯建議。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)單位和組織內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、范圍不斷擴(kuò)展，從而使內(nèi)部控制概念經(jīng)過幾十年的演變，已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其內(nèi)涵也從管理控制和會(huì)計(jì)控制發(fā)展為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)部分。本文從現(xiàn)代治理機(jī)制和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，通過分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，進(jìn)而提出 從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等多個(gè)角度提出優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的對(duì)策。開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及 優(yōu)化對(duì)策 摘 要 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理及社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的，它是企業(yè)管理的重要組成部分和企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，也是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。尤其是在世界經(jīng)濟(jì)一體化的情形下，我國(guó)企業(yè)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對(duì)管理提出了更高的要求，在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下建立全方位的內(nèi)部控制已成為我國(guó)當(dāng)前的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。內(nèi)部牽制側(cè)重于單位組織分工的控制，是內(nèi)部控制的最初形式。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控 制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對(duì)策。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)，必須在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)（經(jīng)營(yíng)權(quán)）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內(nèi)部人控制 。 內(nèi)部控制是 經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制處于 企業(yè) 治理 機(jī)制 設(shè)定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。前一個(gè)層次實(shí)際上是 企業(yè) 治理 機(jī)制 問題。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及遵循使用的法律、法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種管理過程。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)次級(jí)管理層和內(nèi)部員工的管理和控制。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì) 、業(yè)務(wù)、審計(jì)等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、財(cái)務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及與此相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，不僅是國(guó)家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的綱領(lǐng)和規(guī)范。 為維護(hù)社會(huì)投資者和國(guó)家利益，保證社會(huì)公平和市場(chǎng)有序競(jìng)爭(zhēng)，政府機(jī)關(guān)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高規(guī)范運(yùn)作水平。各職能部門和各位員工往往簡(jiǎn)單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。 （三） 公司結(jié)構(gòu)不 完善 投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機(jī)制。 多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制不具備一個(gè)整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上，缺乏可操作性和實(shí)用性，一些控制的 “死角 ”始終不觸及，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新，形不成一個(gè)健全的機(jī)制。作為一個(gè)創(chuàng)業(yè)時(shí)期的高層管理人員，執(zhí)行力度不夠是一個(gè)足可致死整個(gè)企業(yè)的嚴(yán)重錯(cuò)誤。不少企業(yè)在改革過程中，一味地 “放權(quán)讓利 ”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊。我國(guó)上市公司絕大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進(jìn)行了法人化改革，國(guó)有企業(yè)改成公司，但并未觸及國(guó)有資本出資主體的改革，國(guó)有資本的運(yùn)作無(wú)人承擔(dān)責(zé)任，這些公司的高級(jí)管理者大多數(shù)都是由政府或行政管理部門任命的，作為經(jīng)營(yíng)者他們受到諸多指標(biāo)的約束，為了應(yīng)付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績(jī)，以撈取個(gè)人的政治資本。 2． 股東自身缺乏產(chǎn)權(quán)的激勵(lì)與約束機(jī)制，政府仍會(huì)以各種方式干預(yù)公司的活動(dòng)。 2． 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性。 1． 獨(dú)立董事人員的選擇 獨(dú)立董事 大都是某一領(lǐng)域的知名人士或?qū)I(yè)技術(shù)人士。獨(dú)立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨(dú)立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強(qiáng)，可以確保董事會(huì)集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對(duì)待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護(hù)全體股東和整個(gè)社會(huì)的利益；同時(shí)，獨(dú)立董事不在企業(yè)任職，相對(duì)于內(nèi)部董事容易堅(jiān)持客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實(shí)施一個(gè)清晰的、明確的評(píng)價(jià)程序，避免內(nèi)部董事 “自己為自己打分 ”，從而對(duì)經(jīng) 理層進(jìn)行更有效的制衡并客觀評(píng)價(jià)、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績(jī)，最大限度地謀求股東利益。 （二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化自 我約束機(jī)制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟(jì)效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用 的充分發(fā)揮。 3． 努力改進(jìn)內(nèi)審方式。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。通過這種激勵(lì)和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)。