【正文】 大量管理資料瘋狂下載 （ 1） B 可變現(xiàn)凈值 =4830=18 （ 2） B 可變現(xiàn)凈值；由于 55＞ 20+30,所以不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 2． 票據(jù)到期日 ，根據(jù)“算尾不算頭”的慣例。 三、取得存貨：（按實(shí)際成本核算）注意 購(gòu)入（以原材料為例）：買價(jià)加 運(yùn)輸費(fèi) [（ 17%） ]、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 [計(jì)入實(shí)際入庫(kù)材料成本（實(shí)際入庫(kù)量） 2020 年題 ]、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用。 E．投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，如果被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中 包括了法規(guī)規(guī)定的不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按扣除不能由投資企業(yè)享有的凈利潤(rùn)的部分之后的金額計(jì)算 。 （ 3）當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 (=當(dāng)期市價(jià) 低于成本的金額 — 已提數(shù) ),計(jì)入當(dāng)期損益 借：投資收益 — 計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 第五章 固定資產(chǎn) （一） 固定資產(chǎn)折舊，要注意兩個(gè)問題 1．范圍擴(kuò)大了： 除了 已提足折舊 仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的 土地 不計(jì)提折舊外，其余所有的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。 ⑥、 房地產(chǎn)銷售 ******有建造合同的，按建造合同原則處理 法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的情況： A、合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)，行動(dòng)之后再確認(rèn) B、有重大不確定因素存在，待消失時(shí)再確認(rèn)收入 C、售后，仍有某種程度的繼續(xù)涉入，涉入期間不確認(rèn)收入 ⑦、 銷售退回 A、未確認(rèn)收入的退回： 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 B、已確認(rèn)收入的退回：沖收入、沖成本 ，年度終了前退回的，沖退回月份收入 ，年度終了前退回的，沖退回月份收入 ，按日后事項(xiàng)原則處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入。 時(shí)間性差異在所得稅處理時(shí)，類似于待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用的核算。 ②、 如果本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異在未來轉(zhuǎn)回的時(shí)期內(nèi)不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)作為 永久性差異處理。 10 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：報(bào)告分部的數(shù)量不超過 10 個(gè)，超過的應(yīng)將某些相類似的分部予以合并。實(shí)際利率的確定是個(gè)問題，看 P44 P461 有所區(qū)別的事項(xiàng) A、計(jì)提折舊 A、租金未能收回 一是 折舊政策 ，二是 折舊期間 。 ③、債務(wù)人轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的，先做固定資產(chǎn)清理，再做債務(wù)重組的處理。 補(bǔ)價(jià)247。 四、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理 法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更的： ①、國(guó)家或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)發(fā)布相關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法：按其規(guī)定執(zhí)行； ②、沒有規(guī)定相關(guān)的會(huì)計(jì)處理辦法：追溯調(diào)整法。 結(jié)果由未來事件確定 影響結(jié)果的不確定性因素不受本企業(yè)控制。 ⑤、 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，按日后事項(xiàng)原則處理。 會(huì)計(jì)政策變更的情況： 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 ①、 法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更 ； ②、 變更后，能使會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān) 。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：銀行存款 貸：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 資本公積－其它資本公積 營(yíng)業(yè)處支出－債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 以 非現(xiàn)金資產(chǎn)償債 的，對(duì)于其差額，債務(wù)人如不利計(jì)入營(yíng)業(yè)處支出，如有利計(jì)入資本公積；債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 第十四章 租 賃 一、租賃的分類 （掌握） 是否是融資租賃： 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 低于公允價(jià)（ 5％，含 5％ ） 。抵銷分錄為： 借：債務(wù)類項(xiàng)目 貸：債權(quán)類項(xiàng)目 2．內(nèi)部利息收入和利息費(fèi)用項(xiàng)目的抵銷 抵銷分錄為： 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 借：投資收益（長(zhǎng)期債券投資確認(rèn)的投資收益） 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 3． 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 首先抵銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸： 期初未分配利潤(rùn) 然后將本期計(jì)提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計(jì)提分錄借貸方向相反。 ******采用債務(wù)法時(shí)一定時(shí)期的所得稅費(fèi)包括： ①、本期應(yīng)交所得稅；②、本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；③、由于稅率變更對(duì)以前各期確認(rèn)的“遞延稅款”科目賬面余額按新稅率的調(diào)整數(shù)。永久性差異177。 ②、 既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 。（ 4－ ） =11（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— B 公司（股權(quán)投資差額） 11 萬(wàn)元 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 貸：投資收益 —— 股權(quán)投資收益 11 萬(wàn)元 （三）、長(zhǎng)期債權(quán)投資 （ 1）溢折價(jià)的確定和攤銷 ①、溢價(jià)或折價(jià) =全部?jī)r(jià)款 — 相關(guān)稅費(fèi) — 應(yīng)計(jì)利息 — 債券面值 ②、直線法攤銷： 每期攤銷額相等 ③、實(shí)際利率法攤銷： 溢價(jià)購(gòu)入 ：債券賬面 價(jià)值逐期減少，債券賬面價(jià)值 *實(shí)際利率 =投資收益也隨之減少，溢價(jià)攤銷額（應(yīng)收利息 投資收益）逐期增加。 這里要特別注意 ， 分段計(jì)算 必須以權(quán)益法核算為前提 。 A 可變現(xiàn)凈值 =（ 156） 50+（ 126） 50=750 帳面價(jià)值 1000 B（材料或半成品）為生產(chǎn) C（庫(kù)存商品）的主要原料， B 的成本 20，生產(chǎn) C 還要投入 30。 3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書中的公式，強(qiáng)調(diào)： （ 1）到期價(jià)值可理解為 本加息 ，如為不帶息，則為本（面值）； （ 2）貼現(xiàn)息的計(jì)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值； （ 3）做分錄時(shí)，收到的貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值， 差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 4．應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)按總價(jià)法核算。 自制 (入賬價(jià)值＝實(shí)際支出 ) 委托加工物資：按實(shí)際耗 用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬 四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 六、存貨的簡(jiǎn)化核算方法 計(jì)劃成本法 本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本） 100％ 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率 發(fā)生時(shí)（購(gòu)入時(shí)）超支額記在材料成本差異的借方（ +），節(jié)約額記在貸方； 轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)出時(shí)）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用 藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用 紅字（ ） 。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定 轉(zhuǎn)作職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。這就是說， 不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了 。（通過 以前年度損益調(diào) 整 ） ⑧、 需要安裝檢查的銷售 ：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡(jiǎn)單時(shí)，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) ⑨、 附銷售退回條件 的： 能夠合理估計(jì)的部分，確認(rèn)收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處理 不能合理估計(jì)的部分，期滿確認(rèn) ⑩、 以舊換新 ：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購(gòu)進(jìn)處理 三、提供勞務(wù)收入 不跨年度的，按完成合同法確認(rèn) 跨年度的 ①、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的， [完工百分比法 ]包括： A、總收入、總成本能夠可靠計(jì) B、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 C、完工程度能夠可靠確定 本期應(yīng)確認(rèn)的＝全部 *目前完工程度 — 已確認(rèn)的 ②、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的： A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，收入＝成本，不確認(rèn)利潤(rùn) B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，收入＝預(yù)計(jì)可收回金額；成本＝本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失 C、不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入，成本＝本年已發(fā)生成本 當(dāng)期費(fèi)用 四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 利息收入 使用費(fèi)收入 ①、一次付清，不再提供后續(xù)服務(wù)的，收到時(shí)一次性計(jì)入收入 ②、一次付清，提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入 分期收款、分期確認(rèn)收入 五、建造合同收入 類型：固定造價(jià)合同、成本加成合同 合同收入組成內(nèi)容 A、初始收入 B、變更、索賠、獎(jiǎng)勱形成的收入 合同成本組成內(nèi)容：直接 費(fèi)用和間接費(fèi)用 確認(rèn)和計(jì)量（類似提供勞務(wù)收入） ①、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，用完工百分比法 ②、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的： A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，收入＝成本，不確認(rèn)利潤(rùn) B、不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入，費(fèi)用發(fā)生時(shí)立即確認(rèn) 六、利潤(rùn) ①、 營(yíng)業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒收入、教育費(fèi)附加返還款等 ②、 營(yíng)業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 七、利潤(rùn)分配 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物（即滿足四個(gè)特定條件 [期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換定額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 ]的短期投資）。 所得稅率不變情況下的會(huì)計(jì)處理 大量管理資料瘋狂下載 大量管理資料瘋狂下載 借：所得稅 (會(huì)計(jì)利潤(rùn)177。 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 177。 十 二 章 外幣業(yè)務(wù) 1． 匯兌損益是常考的地方，要注意兩個(gè)問題，即 匯兌損益的計(jì)算和列支渠道 ： （ 1） 匯兌損益的產(chǎn)生有兩個(gè)途徑 ， 即 外幣兌換和期末匯兌損益的計(jì)算。 承租人取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，尚可使用年限作為折舊期間 ；如果無(wú)法合理確定的，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。 以 債務(wù)轉(zhuǎn)資本 償債 債務(wù)人的處 理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：股本 壞賬準(zhǔn)備 資本公積 股本溢價(jià) 貸：應(yīng)收賬款 以 修改其它債務(wù)條件償債 ①、不附 或有條件 的債務(wù)重組 債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組 (重新入賬 ) 貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 壞賬準(zhǔn)備 (先減壞賬準(zhǔn)備 ) 資本公積 其它資本公積 營(yíng)業(yè)外支出 重組損失 (不夠減時(shí)入本期損益 ) 貸：應(yīng)收賬款 (舊賬沖平 ) 對(duì)于債權(quán)人，重組金額原賬面的，暫不處理，待實(shí)際收回時(shí)，沖