【正文】 難的社會群體和個人的活動； (二 )教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； (三 )環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)； (四 )促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除。 (二 )融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分 應(yīng)當提取折舊費用 ，分期扣除。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 第六十九條 稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出 租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 (二 )以購買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該 投資資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費 作為計稅基礎(chǔ)。 本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè) (以下簡稱合并方 )，其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額 (以下簡稱股權(quán)支付額 )或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn) (以下簡稱非股權(quán)支付額 )，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。 被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的所得稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。本層企業(yè)所得稅后利潤額。 第一百一十一條 企業(yè)取得稅法第二十七條第 (四 )項規(guī)定的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500 萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅， 500 萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅 。 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制定。其計算公式如下： 境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國(地區(qū) )的所得額247。 第九十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)股權(quán)的成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確 定；接受方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，可按實際交易價格確定。 前款所稱企業(yè) 法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式的企業(yè)，以及企業(yè)登記地點的變化等。 第七十四條 稅法第十三條第 (四 )項所稱長期待攤費用， 從費用發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于 3 年 。 企業(yè)應(yīng)當從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的 次月 起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 (四 )盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的 重置完全價值 作為計稅基礎(chǔ)。 金融企業(yè)收回已扣除的呆賬損失時，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額。 第四十二條 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。 前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧損， 報廢損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額 。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當 視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù) ，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第十七條 稅法第六條第 (三 )項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、 生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。 第六條 本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人： (一 )經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品； (二 )與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他 人交付其產(chǎn)品或者商品； (三 )有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； (四 )經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按 照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 不適用本法。 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收 優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依 照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款， 并按照國務(wù)院規(guī)定 加收利息 。 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的， 應(yīng)當 自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 第四條 稅法第二條第二款所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 前款所稱公允價值，是指按照資產(chǎn)的 市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基礎(chǔ) 確定的價值。 (二 )企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時間超過十二個月的，應(yīng)當按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量 確認收入的實現(xiàn)。已計入成本的有關(guān)費用除外。 企業(yè)提取的年金，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標準范圍內(nèi)，準予扣除。 第五十一條 稅法第十條第 (七 )項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金。 第六十二條 企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)： (一 )外購的固定資產(chǎn)，按購買價款和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 (二 )通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 第七十二條 稅法第十三條第 (一 )項和第 (二 )項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 企業(yè)不能提供上述財產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用合理方法估定其財產(chǎn)凈值。 第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易的補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當期確認外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 (以下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換 )： (一 )企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為 資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資 產(chǎn)置換交易公允價值的 20%； (二 )企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中， 作為補價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值的 20%。 第九十八條 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并 已經(jīng)實際繳納 的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。下列所得可以免征所得稅 ： (一 )國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的利息所得 ； (二 )外國銀行以 優(yōu)惠利率 向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得； (三 )在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)， 從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利收入 。 第一百零五條 稅法第二十六條第 (二 )項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益，是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 第九十五條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行清算，并就清算所得計算繳納企業(yè)所得稅。 第八十三條 企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)的，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)或投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 存貨，按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)： (一 )外購存貨，按購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。 (二 )自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。 (四 )電子設(shè)備，為 3 年 。 第五十八條 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務(wù) 等 內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的，發(fā)生的費用均不計收入和扣除 。 第四十五條 企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要 的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出 ，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅僉、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 第二十一條 稅法第六條第 (七 )項所稱特許權(quán)使用費收入，是 指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)會計制度，有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。 1991 年 4 月 9 日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企 業(yè)和外國企業(yè)所得稅 法》和 1993 年 12 月 13 日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其 實際經(jīng)營期 為一個納稅年度。 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 。 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： （一） 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； （二） 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè) 所得稅。 第 十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報 省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準。 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成 預(yù)約定價安排 。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止。 第六十條 本法自 2020 年 1 月 1 日 起施行。 前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 租金收入，應(yīng)該按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入 的實現(xiàn)。 企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除 。 第三十七條 企業(yè)當期 實際發(fā)生的公益性捐贈支出在 年度利潤總額 12%以內(nèi) (含 )的，準予扣除。 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失， 除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 ，準予扣除。 第五十七條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除，前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 第六十四條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下： (一 )房屋、建筑物，為 20 年； (二 )火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年； (三 )火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器