【正文】 國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè) 所得稅。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在 年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第 十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許 權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分， 可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ) ： （一）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào) 省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準(zhǔn)。 第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 減計(jì)收入 。 第五章 源泉扣繳 第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可 以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成 預(yù)約定價(jià)安排 。 第四 十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并 非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 。 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其 主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 匯總繳納企業(yè)所得稅。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 十五日 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記 前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外 經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 第六十條 本法自 2020 年 1 月 1 日 起施行。 第三條 稅法第二條第二款所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó) 境內(nèi)成立的，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。 第五條 稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： (一 )管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦 事機(jī)構(gòu)； (二 )農(nóng)場(chǎng)、工廠、開采自然資源的場(chǎng)所； (三 )提供勞務(wù)的場(chǎng)所； (四 )從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)。 第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按以下原則劃分： (一 )銷售貨物和提供勞務(wù)的所得，按 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地 確定； (二 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得， 不動(dòng) 產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地 確定； (三 )股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定； (四 )利息所得，按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付利息的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定； (五 )租金所得。 前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第二節(jié) 收 入 第十三條 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免 等。 第十五條 稅法第六條第 (一 )項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè) 銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以 被投資方作出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 租金收入，應(yīng)該按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)。 接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)在 實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 完工進(jìn)度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。 稅法第七條第 (二 )項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算管理的費(fèi)用。 企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算折舊扣除 。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、 行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。 第三十二條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。 企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。 第三十七條 企業(yè)當(dāng)期 實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在 年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi) (含 )的，準(zhǔn)予扣除。 第三十九條 企業(yè)發(fā)放給 在本企業(yè)任職的主要投資者個(gè)人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的工 資薪金，應(yīng)在合理的范圍內(nèi)扣除 。 第四十一條 企業(yè) 為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除 。 企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合稅法和本條例對(duì)利息水平限定條件的，準(zhǔn)予扣除。 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失， 除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外 ，準(zhǔn)予扣除。 第四十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 50％扣除 。 第五十二條 金融企業(yè)按下列公式計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予扣除。 第五十四條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第五十七條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除，前款所稱勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 (二 )自行建造的固定資產(chǎn)，按 竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生的支出 作為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 第六十三條 固定資產(chǎn)按照 直線法 計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 第六十四條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下： (一 )房屋、建筑物，為 20 年； (二 )火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年； (三 )火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年。 采取上述方法計(jì)提折耗的， 可以不留殘值 ，從油氣井或油氣田開始 商業(yè)性生產(chǎn)月份的 次月 起計(jì)提折耗。 本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為 產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的 而持有的生物資產(chǎn)，包括 經(jīng)濟(jì)林、薪炭林，產(chǎn)畜和役畜 等。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 (一 )外購(gòu)的無形資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 無形資產(chǎn)的攤銷年限 不得少于 10 年 。 固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第 (一 )、 (二 )項(xiàng)規(guī) 定以外，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng) 適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊 。 第七十五條 稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 第七十七條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 第七十八條 企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷售，其實(shí)際成本的計(jì)算方法，可以在 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法 中選用一種。 第五節(jié) 企業(yè)重組與清算 第八十條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)交易， 凡已確認(rèn)收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ) 。 本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將實(shí)質(zhì)上的全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，由此取得對(duì)該另一家企業(yè)的股權(quán)。 第八十二條 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，一般應(yīng)在 交易發(fā) 生時(shí) 確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第八十五條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組， 有合理的經(jīng)營(yíng)需要 ，并符合以下條件之一 的，可以按本條例第八十四條的規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失： (一 )經(jīng)法院裁定的； (二 )有全體債權(quán)人同意的協(xié)議； (三 )國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 第八十九條 企業(yè)只改變法律形式或地址，有關(guān)資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓，不進(jìn)行清算和分配。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外， 被合并方企業(yè)合并前全部所得稅事項(xiàng)由合并方企業(yè)承擔(dān) 。 第九十四條 除企業(yè)股權(quán)重組業(yè)務(wù)中，交易方之間存在 100%控股關(guān)系，且有關(guān)股權(quán)的受讓方為中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的，其他跨境重組交易不得享受本條例規(guī)定的免 稅待遇 ，應(yīng)在重組交易發(fā) 生時(shí)確認(rèn)有關(guān)重組交易中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清稅款，清償公司債務(wù)后是企業(yè)可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 第九十九條 稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計(jì)算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 第一百零一條 稅法第二十四條所稱由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)包括： (一 )由單一居民企業(yè)直接持有 25％以上股份的外國(guó)企業(yè) ； (二 )由本條第 (一 )項(xiàng)規(guī)定的外國(guó)企業(yè)直接持有 25％以上股份， 且由單一居民企業(yè)通過一個(gè)或多個(gè)前述外國(guó)企業(yè)間接持有 25％以上股份的外國(guó)企業(yè) ； (三 )由本條第 (一 )項(xiàng)或第 (二 )項(xiàng)規(guī)定的外國(guó)企業(yè)直接持有 25％以上股份，且由單一居民企業(yè)通過一個(gè)或多個(gè)前述外國(guó)企業(yè)間接持有 25％以上股份的外國(guó)企業(yè)。 第四章 稅收優(yōu)惠 第一百零四條 稅法第二十六條第 (一 )項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入。 第一百零七條 稅法第二十六條第 (四 )項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 第一百零九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 (二 )項(xiàng)規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得， 從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 第一百一十條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 (三 )項(xiàng)規(guī)定的符合條件的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 第一百一十二條 非居民企業(yè)取得稅法第二十七項(xiàng)第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得， 減按 10％稅率征收企業(yè)所