【正文】 第一百一十二條 非居民企業(yè)取得稅法第二十七項第（五）項規(guī)定的所得， 減按 10％稅率征收企業(yè)所得稅。 第一百零九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 (二 )項規(guī)定的國家重點扶持 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得， 從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 第四章 稅收優(yōu)惠 第一百零四條 稅法第二十六條第 (一 )項所稱國債利息收入，是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。 第九十九條 稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計算的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。 第九十四條 除企業(yè)股權(quán)重組業(yè)務(wù)中，交易方之間存在 100%控股關(guān)系，且有關(guān)股權(quán)的受讓方為中國境內(nèi)企業(yè)的，其他跨境重組交易不得享受本條例規(guī)定的免 稅待遇 ，應在重組交易發(fā) 生時確認有關(guān)重組交易中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第八十九條 企業(yè)只改變法律形式或地址，有關(guān)資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓，不進行清算和分配。 第八十二條 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，一般應在 交易發(fā) 生時 確認有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第五節(jié) 企業(yè)重組與清算 第八十條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)交易， 凡已確認收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應當按交易價格重新確定計稅基礎(chǔ) 。 第七十七條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第 (一 )、 (二 )項規(guī) 定以外，應當增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應當 適當延長折舊年限，并相應調(diào)整計算折舊 。 (一 )外購的無形資產(chǎn)，按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)。 本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為 產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的 而持有的生物資產(chǎn)，包括 經(jīng)濟林、薪炭林，產(chǎn)畜和役畜 等。 第六十四條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下： (一 )房屋、建筑物，為 20 年； (二 )火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年； (三 )火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年。 (二 )自行建造的固定資產(chǎn)，按 竣工結(jié)算前實際發(fā)生的支出 作為計稅基礎(chǔ) 。 第五十七條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除，前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 第五十二條 金融企業(yè)按下列公式計提的呆賬準備，準予扣除。 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失， 除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 ，準予扣除。 第四十一條 企業(yè) 為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除 。 第三十七條 企業(yè)當期 實際發(fā)生的公益性捐贈支出在 年度利潤總額 12%以內(nèi) (含 )的，準予扣除。 第三十二條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的 除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。 企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除 。 完工進度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。 租金收入，應該按照 合同約定的承租人應付租金的日期確認收入 的實現(xiàn)。 第十五條 稅法第六條第 (一 )項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè) 銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 前款所稱權(quán)責發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 第五條 稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： (一 )管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦 事機構(gòu)； (二 )農(nóng)場、工廠、開采自然資源的場所； (三 )提供勞務(wù)的場所； (四 )從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場。 第六十條 本法自 2020 年 1 月 1 日 起施行。 企業(yè)應當在辦理注銷登記 前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止。 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成 預約定價安排 。 第五章 源泉扣繳 第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報 省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準。 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分， 可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補 ： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。 第 十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在 年度利潤總額 12%以內(nèi) 的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè) 所得稅。 《新企業(yè)所得稅法》學習手冊 目 錄 一、 2020 年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法 .................................................................... 2 目錄 .......................................................................................................................... 2 第一章 總則 ............................................................................................................. 2 第二章 應納稅所得額 ............................................................................................... 3 第三章 應納稅額 ...................................................................................................... 6 第四章 稅收優(yōu)惠 ...................................................................................................... 6 第五章 源泉扣繳 ...................................................................................................... 8 第六章 特別納稅調(diào)整 ............................................................................................... 8 第七章 征收管理 ...................................................................................................... 9 第八章 附 則 ........................................................................................................... 10 二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ................................................................... 11 第一章 總 則 .................................................................................................... 11 第二章 應納稅所得額 ............................................................................................ 13 第三章 應納稅額 ................................................................................................... 26 第四章 稅收優(yōu)惠 ................................................................................................... 27 第五章 源泉扣繳 ................................................................................................... 32 第六章 特別納稅調(diào)整 ............................................................................................ 34 第七章 征收管理 ................................................................................................... 38 第八章 附則 .......................................................................................................... 40 三、關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 (送審稿 )》的說明 .............................. 41 一、關(guān)于送審稿起草遵循的原則 .............................................................................. 41 二、關(guān)于應納稅所得額 ............................................................................................ 41 三、關(guān)干稅前扣除 ................................................................................................... 42 四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 ................................................................................................... 42 五、關(guān)于特別納稅調(diào)整 ............................................................................................ 44 六、其他需要說明的問題 ........................................................................................ 44 四、新企業(yè)所得稅法講解 .................................................................