【正文】 (二 )通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定 ，不得變更。 第六十二條 企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： (一 )外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 第五十六條 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)， 按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用 ，準(zhǔn)予扣除。 第五十一條 稅法第十條第 (七 )項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)提取的年金，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： (一 )依法成立，具有社團(tuán)法人資格； (二 )以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的； (三 )全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有； (四 )收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)； (五 )終止或解散時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織 (六 )不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立公益目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)； (七 )有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； (八 )具有不為私人謀利的組織機(jī)構(gòu)； (九 )捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體的分配沒有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)； (十 )國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 第三節(jié) 扣 除 第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入 直接相關(guān) 的支出。 (二 )企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時(shí)間超過十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十條 稅法第六條第 (六 )項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 前款所稱公允價(jià)值，是指按照資產(chǎn)的 市場(chǎng)價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ) 確定的價(jià)值。 第二章 應(yīng)納稅所得額 第一節(jié) 一般規(guī)定 第十條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第四條 稅法第二條第二款所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 應(yīng)當(dāng) 自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依 照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款， 并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定 加收利息 。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 獨(dú)立交易原則 進(jìn)行分?jǐn)偂? 第三十六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 第二十九條 民族自治地方的自 治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中 屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 。 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收 優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 不適用本法。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按 照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以 清算期間 作為一個(gè)納稅年度。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。 二、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 (送審稿 ) 第一章 總 則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 (以下簡(jiǎn)稱稅法 )的規(guī)定，制定本條例。 第六條 本條例第五條所稱營(yíng)業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營(yíng)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人： (一 )經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品； (二 )與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他 人交付其產(chǎn)品或者商品； (三 )有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； (四 )經(jīng)常代理委托人從事貨物采購(gòu)、銷售以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。并按照本章的企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑 證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取 成本加合理利潤(rùn)、費(fèi)用換算以及其他合理方法 核定其應(yīng)納稅所得額。 第十七條 稅法第六條第 (三 )項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、 生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照 合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng) 視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù) ，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十九條 稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。 前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧損， 報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額 。 第三十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 第四十二條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 第四十六條 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生 的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資薪金總額 2％ (含 )內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 金融企業(yè)收回已扣除的呆賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 第五十九條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其境外總機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計(jì)算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 (四 )盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的 重置完全價(jià)值 作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 第六十五條 從事開采石油資源的企業(yè) 所發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用， 可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于 2 年的期限內(nèi)分期計(jì)提折耗 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的 次月 起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 (三 )通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付 的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 第七十四條 稅法第十三條第 (四 )項(xiàng)所稱長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 從費(fèi)用發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于 3 年 。 (二 )投資者投入、接受捐贈(zèng)、非 貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的存貨， 按該存貨的 公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱企業(yè) 法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式的企業(yè)，以及企業(yè)登記地點(diǎn)的變化等。 企業(yè)在債務(wù)重組中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。 第九十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)股權(quán)的成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確 定；接受方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可按實(shí)際交易價(jià)格確定。 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。其計(jì)算公式如下： 境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)(地區(qū) )的所得額247。 稅法第二十六條第 (三 )項(xiàng)所稱股息、紅利投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè) 公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門共同制定。 第一百一十三條 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家 非限制行業(yè) 并 同時(shí) 符合以下條件的企業(yè)： (一 )制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬(wàn)元； (二 )非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬(wàn)元 ，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬(wàn)元 。 第一百一十一條 企業(yè)取得稅法第二十七條第 (四 )項(xiàng)規(guī)定的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500 萬(wàn)元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅， 500 萬(wàn)元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅 。 (二 )企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1. 蔬菜 的種植， 水果 、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植； 2. 林產(chǎn)品的采集 (不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集 )； 3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng) (不包括狩獵和捕捉動(dòng)物 )； 4. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠(yuǎn)洋捕 撈； 5. 灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得。本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。 第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組，債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組所得金額超過 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 20%的，可分 5 年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額 。 本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè) (以下簡(jiǎn)稱合并方 )，其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額 (以下簡(jiǎn)稱股權(quán)支付額 )或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn) (以下簡(jiǎn)稱非股權(quán)支付額 )，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。 第七十九條 稅法第十六條和第十九條所稱凈值，是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)的折舊、 攤銷、折耗、呆賬準(zhǔn)備后的余額。 (二 )以購(gòu)買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該 投資資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除 。 第六十九條 稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出 租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 (一 )外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 第六十一條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng) 營(yíng)管理而持有的、 使用時(shí)間超過十二個(gè)月 (不含十二個(gè)月 )