【正文】 十三、中央與地方稅收收入的劃分 ? 中央固定收入：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。 ④ 法律級(jí)次 ? A、稅收法律 ? a、全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)立法：僅次于憲法，稅法中最高級(jí)次 ? ②全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法：有法律性質(zhì)地位，但未經(jīng)立法程序 ? B、稅收法規(guī) ? a、稅收行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院 ? b、稅收地方法規(guī)：地方人大（海南省、民族自治區(qū)） ? C、稅收規(guī)章 ? a、稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署 ? b、稅收地方規(guī)章：地方政府 ? ① 稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，包括兩個(gè)方面 ? 稅收?qǐng)?zhí)法 ——征稅主體 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施制裁； ? 稅收守法 ——征稅主體 納稅主體 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、公民、法人、社會(huì)團(tuán)體及其它組織嚴(yán)格遵守稅收法律。 民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償； ? ②、 稅法：是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間 征納關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。 ? 地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加等。 免征額部分不征稅 ， 只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅 。 ? b、 差別定額稅率 。 ? 如：消費(fèi)稅的稅目為 11個(gè)，具體為 ? 煙；酒及酒精；化妝品；護(hù)膚護(hù)發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽車。） ? 權(quán)利： ? ①多繳稅款的申請(qǐng)退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請(qǐng)減免稅權(quán) ? ④申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等； ? 義務(wù)： ? ①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記 ? ②進(jìn)行納稅申報(bào) ? ③接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 ? ④依法繳納稅款等。 ? ◆稅收的實(shí)質(zhì) ：國(guó)家為了行使其 職能 ，取得財(cái)政收入的一種方式。而財(cái)政支出的直接來(lái)源是財(cái)政收入。 直接稅具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用 ? 直接稅 比較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再分配和社會(huì)保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。 ? 張守文： ? 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。 ? 直接稅的特點(diǎn) ? 直接稅的顯著特點(diǎn)是： ? (1)直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)。 間接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切的關(guān)系 。 ? 就具體內(nèi)容而言，細(xì)化計(jì)稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。 二、稅收法律關(guān)系 ? 構(gòu)成 ? ①權(quán)利主體（雙主體） ? A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 ? B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則： 屬地兼屬人 ） ? C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。 ◆ 在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人、以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的我國(guó)企業(yè)或者組織。 但由于無(wú)法把稅收與征稅對(duì)象價(jià)格的不同或變化聯(lián)系起來(lái) ， 從而造成在同一種征稅對(duì)象因主客觀條件的不同而形成不同的價(jià)格時(shí) ， 納稅人的稅負(fù)不合理；或者在征稅對(duì)象的價(jià)格上漲時(shí) ， 使稅收遭到損失 。 亦即征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不征稅；達(dá)到或超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí) ， 就其全部稅額征稅 ， 而不是僅就超過(guò)部分征稅 。 按照 稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限 的不同 ? 中央（收入）稅 ? 一般由中央政府統(tǒng)一征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。 ? 稅法與 《 憲法 》 的關(guān)系： ①憲法是我國(guó)的根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)。 ? b其他省、市一般都無(wú)權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。 ? 省以下地稅局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、稅收征收管理范圍劃分 ? 目前我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。 ? ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的再共享） 2002年比例為 5:5， 2020年為 6:4，以后另訂。 ? ②其它稅種由 稅務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理。 當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。”參加十屆全國(guó)人大一次會(huì)議的代表、廣東省湛江市市長(zhǎng)徐少華在接受記者采訪時(shí)說(shuō)。 ? 個(gè)人所得稅的 免征額 ： 800元（ 4000元）。對(duì)一個(gè)稅種規(guī)定一個(gè)稅額幅度，再由政府職能部門根據(jù)各地區(qū)的具體情況，在該稅額幅度內(nèi)加以核定或確定。 流轉(zhuǎn)稅（除消費(fèi)稅） 所得稅（一般納稅人） 資源稅、印花稅 個(gè)人所得稅 按征稅對(duì)象確定的單位，直接確定一個(gè)固定的稅額 資源稅、消費(fèi)稅 車船使用稅、印花稅 土地增值稅 稅率是稅收制度各要素中的中心要素。如：所得稅客體：經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 ； 財(cái)產(chǎn)稅客體：財(cái)產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務(wù)收入 ? ③內(nèi)容： ? 就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)， ? 即 征、納 雙方的權(quán)利和義務(wù) ? 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法中最實(shí)質(zhì)的東西、靈魂 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、和消滅 ? 注意 ：由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 ? （ 1）稅法是引起法律關(guān)系的前提，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 ? （ 2）引起稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律事實(shí)。 ? 因此，納稅人必須依法納稅，盡其納稅義務(wù)；如果不依法納稅，就要受到法律的制裁 ——稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)加收滯納金、罰款、通知銀行扣繳入庫(kù)、扣押財(cái)產(chǎn)和最終提請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行等種種辦法和制度，進(jìn)行強(qiáng)制征收；而對(duì)于構(gòu)成稅務(wù)犯罪的，司法機(jī)關(guān)還要追究刑事責(zé)任。 案例 2： 海上燈塔 ——公共事務(wù)例釋 ? 假定一個(gè)社會(huì)是由生活在一個(gè)孤島上的漁民組成的，捕魚(yú)是他們最基本的生活來(lái)源。世界上各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家 (除法國(guó)等少數(shù)國(guó)家外 )均以各種直接稅特別是所得稅為主要稅種。但從量稅的稅負(fù)輕重不能與物價(jià)變動(dòng)因素相聯(lián)系，在物價(jià)上漲時(shí)稅額不能隨之增加，使稅收遭受損失。 目前世界各國(guó)所實(shí)行的大部分稅種均屬于從價(jià)稅，只有少數(shù)幾種稅屬于從量稅。 ? 間接稅的征稅不問(wèn)生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)成本與是否盈利等因素 ， 只要一經(jīng)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目 ， 就可實(shí)現(xiàn)稅收 。 教材簡(jiǎn)介 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《 稅法 》 教材內(nèi)容豐富，緊跟稅制改革新精神，體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策。 ? 稅收的這三個(gè)特征是相互聯(lián)系而又不可分割的統(tǒng)一整體 ， 但它們各有其內(nèi)在的含義 。 ?◆ 是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 。定額稅率是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的數(shù)額，而不采用百分比的形式。 減稅免稅的主要內(nèi)容包括起征點(diǎn)、免征和減免稅規(guī)定等項(xiàng)。如所得稅法等。 五、稅法的作用（了解） ? ◆ 稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障 ? ◆稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段 ? ◆稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用 ? ◆稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 ? ◆稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保障