【正文】 (3) 抽查未經(jīng)復(fù)核、授權(quán)交易業(yè)務(wù)的憑證，特別要關(guān)注自制憑證的手續(xù)是否符合審批要求。 五 、 分析思考題： 簡述銀行會計有哪幾種錯賬更正方法？各在什么情況下使用？ 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 131 【 教學(xué)活動 8】 日終工作處理 一、活動目標(biāo)： 掌握銀行柜員日終業(yè)務(wù)處理的流程和內(nèi)容，能夠順利進行日終各項業(yè)務(wù)操作。原錯賬憑證上用紅字注明“已于 月 日沖正”字樣。 假設(shè) 2020年 5月 31日該科目借方余額為 8 500 000 00元 。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 102 【 教學(xué)活動 4】 編制科目日結(jié)單 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行科目日結(jié)單的格式、編制方法，能夠根據(jù)科目日結(jié)單的編制方法進行不同科目日結(jié)單的編制。 (1) 該單位分戶式賬頁記滿，于 2020年 5月 31日更換新的賬頁， 5月 31日該單位存款賬戶余額為 560 000 00元。使用電子計算機記賬的，可用數(shù)碼代號；根據(jù)重要憑證記賬時應(yīng)填記憑證號碼的后四位數(shù)； 活動步驟 4． 要根據(jù)憑證逐筆準(zhǔn)確記錄借貸方發(fā)生額，并隨時結(jié)記余額。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 76 手工操作條件下賬務(wù)處理程序 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 77 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 78 五、賬務(wù)核對 (一 ) 內(nèi)部核對 包括每日核對和定期核對 1． 每日核對。 已裝訂的傳票，不得隨意拆封，任何人不得抽換、涂改。 2． 2020年 6月 22日開戶單位寶麗電子有限公司(8310120205036)向模擬銀行遼金支行提交現(xiàn)金交款憑證和現(xiàn)金 50 000 00元。 步驟 4．簽章。只有經(jīng)過審核合格的憑證才能作為記賬憑證處理賬務(wù)。 2．手工填寫憑證是客戶或柜員手工填寫業(yè)務(wù)信息或提出業(yè)務(wù)申請時使用的憑證。 7. 向電機廠發(fā)放 3個月的流動資金貸款 150 000 00 8. 服裝廠歸還銀行短期貸款 20 000 00元，銀行經(jīng)審核后，從其存款賬戶中支付。 二、知識準(zhǔn)備： 目前我國銀行業(yè)統(tǒng)一的會計科目，按資金性質(zhì)可分為 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 各商業(yè)銀行系統(tǒng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和核算需要，基本上都增設(shè)了 資產(chǎn)負(fù)債共同類 科目，同時還增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。在按資金性質(zhì)劃分會計科目情況下所列的五類科目都是表內(nèi)科目。 4．我行向中央銀行借款 600 000 00元，轉(zhuǎn)入到中央銀行的存款賬戶。 (三 ) 按其使用范圍，可分為基本憑證和特定憑證。 “現(xiàn)金收入傳票”、“現(xiàn)金付出傳票”、“特種轉(zhuǎn)賬借方傳票”和“特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票” ? ? 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 41 【 教學(xué)活動 2】 會計憑證的審核 一、活動目標(biāo)： 掌握商業(yè)銀行會計憑證的審核要點，能對不同的業(yè)務(wù)憑證按照審核要點進行審核。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 51 （如表 1— 3— 17） 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 52 圖 131 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 53 【 活動步驟 】 步驟 1．業(yè)務(wù)受理與憑證審核。該傳票經(jīng)過了收款、記賬、復(fù)核幾個操作環(huán)節(jié)，加蓋了相關(guān)的業(yè)務(wù)用章和有關(guān)人員名章。已裝訂的傳票，應(yīng)編列傳票總號．以防散失。銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個賬務(wù)系統(tǒng)的全部處理過程。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 85 【 教學(xué)活動 2】 登記分戶賬 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行分戶式賬頁和銷賬式賬頁的格式、填寫規(guī)范，能夠根據(jù)登賬的相關(guān)規(guī)則進行賬頁的登記。 ⑥ 6月 15日退回客戶王蘭 6月 7日多交給銀行的現(xiàn)金100元。 累計應(yīng)計息積數(shù) =上月接轉(zhuǎn)積數(shù) +本月應(yīng)計息積數(shù) =856 024 +3 296 =859 320 利息金額 =859 320 %247。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 114 三、經(jīng)典案例： 承上例，登記模擬銀行遼金支行 2020年 6月 1日活期存款科目總賬如表 1— 4— 24所示。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 125 （二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯 1. 記賬串戶。紅字傳票沖銷原來的錯賬，藍(lán)字傳票補記正確的賬戶。檢查完畢后，在“柜員賬務(wù)性交易流水清單”右上角注明“已核”，并加蓋個人名章；如有問題，應(yīng)將“問題交易”和憑證一并交會計主管。 (6) 審查大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性，是否存在賬戶異常交易，檢查柜員間現(xiàn)金調(diào)撥的真實性和及時性；檢查在用尾箱和備用尾箱的實際數(shù)量，對空的備用尾箱及時交接上繳處理。若本網(wǎng)點不能正常簽退時，必須及時通知上級賬務(wù)機構(gòu)。同時在原錯誤傳票上用紅字批注“已于 年 月 日沖正”字樣。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 118 三、經(jīng)典案例 假設(shè)模擬銀行 2020年 5月 31日各科目總賬余額情況如下 (單位：元 )： 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 119 2020年 6月 1日發(fā)生業(yè)務(wù)后，根據(jù)各科目日結(jié)單顯示當(dāng)日的發(fā)生額如下 (單位：元 )： 根據(jù)以上資料編制 2020年 6月 1日的日計表（如表 1425所示） 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 120 表 1425 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 121 四、活動練習(xí)： 假設(shè)模擬銀行遼金支行 2020年 05月 31日各科目總賬余額情況如下 (單位：元 ) 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 122 2020年 6月 1日發(fā)生業(yè)務(wù)后，根據(jù)各科目日結(jié)單顯示當(dāng)日的發(fā)生額如下 (單位：元 ) 根據(jù)以上資料編制 2020年 6月 1日的日計表 （ P84) 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 123 【 教學(xué)活動 7】 錯賬沖正 一、活動目標(biāo)： 掌握銀行錯賬沖正的不同種類和方法，能夠根據(jù)不同的方法進行不同錯賬的沖正。 活動步驟 3． 編制總軋日結(jié)單。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 95 2. 模擬銀行遼金支行其他應(yīng)收款 —— 待處理出納短款分戶賬發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容登該分戶賬（如表 144所示）。 活動步驟 6． 賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和新賬頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”和“承前頁”字樣。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 79 （二） 內(nèi)外賬務(wù)核對 包括銀行與各單位之間、人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機構(gòu)之間的往來款項按月或按季采用一定的對賬方法進行定期或不定期地核對。 會計憑證需按規(guī)定定期保管，對保管期限屆滿的憑證可編造銷毀清單，經(jīng)批準(zhǔn)后予以銷毀。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 64 【 教學(xué)活動 5】 會計憑證的整理、裝訂和保管 一、活動目標(biāo)： 掌握商業(yè)銀行會計日終會計憑證裝訂保管的操作程序，能夠根據(jù)不同的整理規(guī)定在每營業(yè)終了進行會計憑證的整理、裝訂和保管。 （如表 1— 3— 20） 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 54 表 13 18 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 55 表 13 19 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 56 表 13 20 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 57 四、活動練習(xí)： 開戶單位英華貿(mào)易有限公司（ 8310120201017）于2020年 6月 22日向模擬銀行遼金支行提交 2568現(xiàn)金支票要求提取現(xiàn)金 27 645 00元，柜員李金羿受理該業(yè)務(wù)，要求：做出該業(yè)務(wù)操作過程中有關(guān)會計憑證傳遞的流程圖。請按上述背景資料審查所受理的轉(zhuǎn)賬支票 。 通過計算機系統(tǒng)產(chǎn)生的會計憑證 , 也應(yīng)具備規(guī)定的要素。 五、分析思考題： 借貸記賬法的主要內(nèi)容？ 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 20 【 教學(xué)活動 2】 單式收付記賬法的運用 一、活動目標(biāo)： 掌握商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)發(fā)生后所涉及的表外科目采用的單式收付記賬法，能夠?qū)︺y行表外的業(yè)務(wù)進行單式收付記賬。 A 中央銀行 B 財政部 C 工商銀行 D 財政部與中央銀行聯(lián)合制定 四、分析思考題： 會計科目按使用范圍進行劃分可以分為哪兩類？分別在什么范圍使用？ 五、知識鏈接： 會計科目體系及其原理 會計科目和賬戶 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 12 學(xué)習(xí)任務(wù)二 記賬方法運用 教學(xué)活動 記賬方法的運用 【 活動目標(biāo) 】 熟悉銀行會計的記賬方法，能根據(jù)不同業(yè)務(wù)需要熟練地運用單式記賬法和復(fù)式借貸記賬法。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 5 二、會計科目在銀行會計核算中的重要作用 (一 ) 會計科目是連接核算方法的紐帶 (二 ) 會計科目是進行系統(tǒng)核算的前提 (三 ) 會計科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ) 三、設(shè)置會計科目的基本原則 (一 ) 按政策要求設(shè)置會計科目 （二）按業(yè)務(wù)特點設(shè)置會計科目 （三）按核算需要設(shè)置會計科目 （四）按國際準(zhǔn)則設(shè)置會計科目 （五）按“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則設(shè)置會計科目 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 6 【 教學(xué)活動 1】 按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系劃分會計科目 一、活動目標(biāo)： 掌握銀行會計科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進行劃分及分類結(jié)果，能夠按照會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進行劃分。 1. 發(fā)放給光明化工廠短期貸款一筆，金額 50 000 00元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。 【 知識準(zhǔn)備 】 一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 由會計主管審核，審核無誤后進行賬務(wù)處理 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 40 四、活動練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員錢進出現(xiàn)出納短款 500 00元，經(jīng)主管審批同意暫列其他應(yīng)收款項，要求編制現(xiàn)金付出傳票。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 49 憑證傳遞同應(yīng)遵守以下規(guī)定： 、后記賬，以防止漏收或錯收款項，保證賬款一致； 、后付款，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生