【正文】 行會計實務(wù) 1 制作： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會計實務(wù) 2 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 ?學(xué)習(xí)任務(wù)一 劃分會計科目 ?學(xué)習(xí)任務(wù)二 記賬方法運用 ?學(xué)習(xí)任務(wù)三 會計憑證處理 ?學(xué)習(xí)任務(wù)四 賬務(wù)記載 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 3 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 【 知識目標(biāo) 】 ? 銀行會計科目的分類 ?銀行會計記賬方法的運用 ?銀行會計憑證處理 ?銀行賬務(wù)組織的內(nèi)容 【 技能目標(biāo) 】 ?能夠熟悉銀行會計科目的分類方法 ?能夠熟練運用銀行會計記賬方法 ?能夠?qū)︺y行會計憑證進行處理 ?能夠熟悉銀行賬務(wù)組織的內(nèi)容、賬簿設(shè)置和登記的流程和方法 ?能夠運用會計科目、記賬方法、會計憑證和賬簿進行賬務(wù)的記載、操作和核對。 表外科目是用以核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及銀行資金實際增減變化，需要記載、控制實物庫存數(shù)量變化和反映或有資產(chǎn)負債等備忘登記的事項。 5 000元 。 5. 開戶單位中華紡織廠交存銷貨收入，現(xiàn)金 50 000 00元。各科目只單方面反映自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。 （四）按其介質(zhì)不同，可分為紙質(zhì)憑證和電子憑證。 例 2: 2020 年 6 月 22 日開戶單位錦凌市啟德公司(8310120207116) 提交了一張面額為 10 000 的號碼為 3649 的商業(yè)匯票申請承兌 , 經(jīng)信貸部門審核同意并到會計部門辦理相關(guān)承兌手續(xù) , 模擬銀行遼金支行按規(guī)定從該單位賬戶上收取承兌手續(xù)費 5 , 由經(jīng)辦柜員劉娟編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進行收款手續(xù)。 二、知識準(zhǔn)備： 會計憑證的審核就是根據(jù)業(yè)務(wù)事實以及核算的需要。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 46 四、活動練習(xí)： 2020年 6月 18日 (星期一 )模擬銀行遼金支行臨柜工作人員劉娟受理 7632現(xiàn)金支票一張 (如表 1－ 3－ 16所示），系開戶單位如意貿(mào)易公司 8310120205041)支付給該單位員工王征的差旅費 2 500 00元。（如表 1— 3— 17） 步驟 2．清點現(xiàn)金。 、付訖章：一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳款單應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；一切現(xiàn)金付出憑證應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 61 表 1— 3— 22 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 62 表 1— 3— 23 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 63 四、活動練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員張華出現(xiàn)出納短款 100 00元，經(jīng)批準(zhǔn)編制現(xiàn)金付出憑證。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 65 【 活動步驟 】 活動步驟 。在裝訂成冊的傳票封面上注明日期、傳票順序號、注明共幾冊及第幾冊，由裝訂人員和會計主管人員簽章。 2. 會計憑證按交易流水序號整理的要求。具體程序如下： （一）明細核算的賬務(wù)處理程序： ； 2. 根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬（或登記簿），涉及現(xiàn)金收付的，同時還要登記現(xiàn)金收入日記簿或現(xiàn)金付出日記簿； 3. 根據(jù)分戶賬編制余額表。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 81 日初工作準(zhǔn)備步驟如下圖 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 82 【 活動步驟 】 ： 活動步驟 1．簽到 網(wǎng)點主管開啟主機后，柜員打開終端，在系統(tǒng)界面上錄入事先設(shè)定的柜員號和密碼進行注冊并進入相關(guān)操作系統(tǒng)。 二、知識準(zhǔn)備： 分戶賬是各單位資金增減變動的詳細記錄。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 88 三、經(jīng)典案例： 例 1： 模擬銀行遼金支行開戶單位寶麗電子有限公司(8310120205036)發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記寶麗電子有限公司活期存款分戶賬并計算利息 (如表 1412所示 )。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 93 表 1414 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 94 四、活動練習(xí)： 1. 模擬銀行遼金支行開戶單位英華貿(mào)易有限公司（ 8310120201017）發(fā)生以下業(yè)務(wù)。 二、知識準(zhǔn)備： 1. 適用范圍 2. 登記的時間 3. 登記的依據(jù) 4. 當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)或遇節(jié)假日，應(yīng)根據(jù)上日余額填 5. 當(dāng)日應(yīng)按科目加計各賬戶余額，與該科目總賬余額核對相符。 360 ≈11 935 .00 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 99 表 1415 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 100 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 101 四、活動練習(xí)： 模擬銀行遼金支行開戶單位東盛貿(mào)易有限公司 (8310120205017)截至上月底（ 2020年 5月 31日）累計未計息積數(shù)為 734 082 870 00元，其活期存款賬戶余額變動情況如下： 6月 1日 50 6月 4日 220 000 .00 6月 5日 310 6月 6日 430 6月 7日 560 6月 8日 630 6月 12日 243 6月 14日 87 6月 18日 163 241 .00。 根據(jù)資料編制當(dāng)日活期存款科目日結(jié)單 。假設(shè) 2020年 5月31日該科目貸方余額為 8 851 000 00元。 只需將錯字用紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷的文字上邊。 應(yīng)填制同方向紅藍字沖正傳票辦理沖正。即先用藍字填制一張與錯賬反方向的傳票，用以沖銷錯賬；再用藍字填制一張正確傳票補記入賬。 錯賬沖正的會計分錄為： 貸：活期存款 —— 遠大副食品加工廠 4 （紅） 貸：活期存款 —— 宏大副食品公司 4 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 128 表 1427 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 129 遠大副食品加工廠 宏大副食品公司 借 貸 借 貸 4 700 6月 3日 6月 12日 6月 12日 4 700 4 700 活動步驟 3．積數(shù)調(diào)整 積數(shù)： 4 700 00 9＝ 42 300 .00 遠大副食品加工廠調(diào)減積數(shù) 42 宏大副食品公司調(diào)增積數(shù) 42 使用憑證： 轉(zhuǎn)賬原因： 分戶帳： 原傳票： 簽字 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 130 四、活動練習(xí)： 模擬銀行遼金支行臨柜會計人員 6月 25日發(fā)現(xiàn) 6月 4日的一筆錯賬 ， 將機床廠 (83101202001078)簽發(fā)的一份轉(zhuǎn)賬支票 ， 誤記入機電廠 (83101202001087)賬戶 ， 金額 45 000 00元 ， 立即沖正 。 (2) 憑證格式、要素、簽章是否齊全、合法；重要事項的憑證審批手續(xù)是否符合要求。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 134 2．業(yè)務(wù)主管重點檢核事項如下： (1) 檢查“柜員結(jié)賬清單”上各柜員最后賬務(wù)性流水號、結(jié)賬時間與相應(yīng)柜員“柜員賬務(wù)性交易流水清單”最后一筆流水號和結(jié)賬時間是否一致。 (9) 檢查電子匯兌的退匯解付手續(xù)是否正確。 (5) 關(guān)注營業(yè)機構(gòu)當(dāng)天提現(xiàn)、返納業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦結(jié)，提款是否已入賬，現(xiàn)金是否已到營業(yè)機構(gòu)。對非總行定義的重要單證 (如作廢卡等 )應(yīng)將各保管柜員匯總并與內(nèi)部賬核對，檢查有無漏入賬情況。業(yè)務(wù)主管負責(zé)本網(wǎng)點軋賬，檢測本網(wǎng)點各柜員當(dāng)日業(yè)務(wù)處理完整、賬務(wù)處理平衡并在本網(wǎng)點平賬后結(jié)束當(dāng)日工作。沖正傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并對錯賬的日期、情況、金額以及沖正的日期等進行登記以便考核、分析原因進而改進工作．由于系統(tǒng)運行造成的錯賬以及由于柜員操作失誤造成的自身無法處理的錯賬，按照總行的有關(guān)規(guī)定辦理。 經(jīng)辦柜員應(yīng)先填制紅字錯賬沖正傳票，將錯賬全數(shù)沖銷（不得差額沖賬），再按正確的內(nèi)容填制藍字傳票補記入賬，并摘要欄說明情況。 ，由原錄入人員進行刪除、修改；復(fù)核員發(fā)現(xiàn)錄入員錄入的數(shù)據(jù)或要素有誤，應(yīng)通知錄入員糾正。 二、知識準(zhǔn)備： 日計表按日編制，于營業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當(dāng)日的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)日全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡。 活動步驟 1． 單發(fā)反映余額的科目。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 103 活動步驟 根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記 ，不填傳票張數(shù)。 根據(jù)資料填制計息余額表并于 6月 20日營業(yè)終了計算利息 。金額為 450 000 00元； (3) 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 5689號轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出32 000 00元； (4) 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 5690號轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出48 000 00元。 ①該單位分戶式賬頁記滿，于 2020年 6月 1日更換新的賬頁， 6月 1日該單位存款賬戶余額為 236 000 00元； ② 2020年 6月 4日該單位收到一筆轉(zhuǎn)賬款項，金額為37000 00元； ③ 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 3726號轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出 41 000 00元； ④ 2020年 6月 7日該單位簽發(fā) 3728號轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出 12 000 00元。如遇一次不能銷賬而需分次銷賬時，可另設(shè)甲種賬頁記載。領(lǐng)取 10 000 00元備用金。對于不能納入每日核對的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對的制度。總賬按科目設(shè)置、按月更換。對拆封的傳票，要按規(guī)定重新裝訂和加封。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 66 活動步驟 。 五、分析思考題： 列舉商業(yè)銀行會計處理中所使用的業(yè)務(wù)用章。 ：會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。（如表 1— 3— 19） 步驟 6．后續(xù)處理。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 49 憑證傳遞同應(yīng)遵守以下規(guī)定： 、后記賬，以防止漏收或錯收款項，保證賬款一致； 、后付款，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生； 、后記收款人賬戶，以貫徹銀行不墊款原則； ，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 43 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行臨柜工作人員李金羿受理 8796的轉(zhuǎn)賬支票一張系開戶單位錦凌市啟德公司（ 8310120207116）支付給遠征工貿(mào)公司的貨款 34 000 00元。 由會計主管審核，審核無誤后進行賬務(wù)處理 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 40 四、活動練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員錢進出現(xiàn)出納短款 500 00元，經(jīng)主管審批同意暫列其他應(yīng)收款項，要求編制現(xiàn)金付出傳票。 教學(xué)項目