【正文】 四、我國個人所得稅改革的幾點(diǎn)建議改革完善個人所得稅制的基本思路是借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境現(xiàn)狀，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對工資薪金所得、經(jīng)營所得等所得項(xiàng)目，采取綜合征收；對其他所得分類征收。為了充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，加強(qiáng)個人所得稅征管，國家稅務(wù)總局于2005年7月6日頒布《個人所得稅管理辦法》，從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面，系統(tǒng)、完善地提出了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作的方式、方法。促進(jìn)公平應(yīng)是個人所得稅制改革的的首要原則。課稅所得同為4000元時，%，而勞務(wù)所得的稅收負(fù)擔(dān)率則為20%；若一次勞務(wù)收入所得超過20000元，適用加成征收時，兩者的稅負(fù)差距進(jìn)一步拉大，如同為25000元的收入，%，勞務(wù)報酬的實(shí)際負(fù)擔(dān)率則為24%，成為所有類別中負(fù)擔(dān)率最高的所得。如某人全年稿酬所得2000元為一次所得，需繳納稅款168元，若分3次分別取得800元、600元、600元，則不必繳納稅款。筆者于本文中在借鑒他人成果的基礎(chǔ)上就我國個人所得稅存在問題及其改革措施進(jìn)行探討。據(jù)我們了解，對企業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅的國家，基本上都是多年實(shí)行綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合稅制的國家，其對個人的退休金是征稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機(jī)制，而且具有全國統(tǒng)一的信息化管理平臺，而我國現(xiàn)行個人所得稅制是分項(xiàng)稅制，且對退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業(yè)年金遞延至個人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件。即個人繳費(fèi)不得在個人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款。要始終把納稅宣傳放在稅收征管的重要位置，對提高社會納稅意識，加強(qiáng)稅收征管有重要的現(xiàn)實(shí)意義。同時要進(jìn)一步加強(qiáng)同自行申報制度的結(jié)合[3]。在治理稅收秩序方面，政府要出面規(guī)范、引導(dǎo)，而且身教重于言教，各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。公平稅負(fù)根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的混合稅制模式?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款雖已實(shí)行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實(shí)名化，個人存量資產(chǎn)的申報制度尚未建立，分配體制仍然混亂??個人收入隱蔽化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效監(jiān)控稅源。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，從1996年1月1日起，在高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行單位扣繳稅款全員全額明細(xì)申報試點(diǎn)，并要求各地在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上逐步推向所有行業(yè)和單位。個人所得稅作為調(diào)節(jié)再分配的重要工具,其調(diào)節(jié)個人收入、促進(jìn)社會公平的功能越來越為人們所關(guān)注。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎勵制度。就稅率水平而言，應(yīng)避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機(jī)。公民有交稅的義務(wù)，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。因?yàn)樯鐣蛡€人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。2目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題按理說，掌握社會較多財(cái)富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等...............錯誤！未定義書簽?？傊?應(yīng)該清楚地認(rèn)識到我國目前實(shí)際情況和條件對改革和完善個人所得稅的制約,也要清楚地認(rèn)識到個人所得稅流失還需要收入分配制度及其他配套措施共同發(fā)揮作用,才能收到可觀的成效。另一方面,它在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間架起了橋梁,發(fā)揮溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的紐帶作用,把稅收政策和稅收常識及時傳遞給納稅人,督促納稅人依法納稅。(五)個人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的,而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。要充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)和收入作用,應(yīng)在個人所得稅制的完善及提高征管水平上下工夫。一、個人所得稅征管現(xiàn)狀分析(一)全社會依法納稅的意識依然淡薄我國稅法規(guī)定,個人所得稅扣繳義務(wù)人支付個人所得應(yīng)納稅時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀(jì)80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來,當(dāng)時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時稅務(wù)部門也可以通過稅務(wù)代理了解個人所得稅征納過程中存在的問題,不斷改進(jìn)和完善征管方式。第二篇：個人所得稅征管存在問題及對策2015屆會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)課題名稱：個人所得稅征管存在問題及對策學(xué)生姓名：XX指導(dǎo)教師：XX大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2015年2月內(nèi)容摘要我國于1980年9月頒行了《個人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個人所得稅的稅收收入亦隨我國 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強(qiáng)我國個人所得稅征管的對策及建議............................................................9 ..........................................................................9 ..............................................................................9 ................................錯誤！未定義書簽。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%[2]；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右[3]。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。按照混合所得稅制模式，我國 目前 仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。但由于我國個人所得稅征管起步比較晚，整體質(zhì)量不高，法規(guī)不夠健全，造成個稅征管難，作用不能得到完全有效的發(fā)揮。國家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個人所得稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)，重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)稅源監(jiān)控、實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報、開具完稅證明、核查高收入者收入、優(yōu)化納稅服務(wù)等方面進(jìn)行開發(fā)建設(shè)。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。從收入形式看，有現(xiàn)金收入、有價證券收入及實(shí)物收入等；從收入來源看，有來自本單位的收入，也有來自外單位的收入；這些收入大部分透明度低，稅務(wù)部門難以掌控。我國目前實(shí)行的分項(xiàng)稅制模式雖然計(jì)算簡便，但不利于稅負(fù)公平而綜合課征有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，可實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。同時要樹立納稅模范，定期把積極納稅的個人公之于眾，成為全社會學(xué)習(xí)的榜樣?？鄞U與自行申報相結(jié)合的制度，是由扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人分別向主管機(jī)關(guān)申報個人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。4結(jié)束語總之，我國個人所得稅征管取得了巨大成效的同時也存在著很大的不足。舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元，其100元的個人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費(fèi)；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款。同時，如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時監(jiān)控年金的運(yùn)行，且保存數(shù)十年的個人信息，從目前看，稅務(wù)機(jī)關(guān)還不具備這方面的征管能力?！娟P(guān)鍵詞】個人所得稅制 稅制模式 免征額 征收管理 改革措施【正文】：自1994年稅制改革以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立、完善和發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的快速增長和人民群眾收入水平的大幅提高，以及國家對個人所得稅征收管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，個人所得稅收入迅猛發(fā)展（，%%），個人所得稅已經(jīng)成為我國的第四大稅種。顯然，這種分類稅制，容易造成納稅人通過“肢解收入”，分散所得，分次或分項(xiàng)扣除等辦法來達(dá)到逃稅和避稅的目的，導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失。顯然對這兩類所得實(shí)行不同的稅率，造成納稅人之間的稅負(fù)不公?，F(xiàn)階段，我國社會收入分配不公的問題已經(jīng)很突出。（一）建立個人收入制度。在稅制要素的設(shè)計(jì)上，要擴(kuò)大課稅所得范圍、改進(jìn)扣除辦法、適當(dāng)調(diào)整稅率、清理稅收優(yōu)惠。它們?nèi)詫⒃谝粋€時期內(nèi)繼續(xù)困擾著“納稅人”和由“納稅人”供養(yǎng)的政府部門。但是，在對個人所得稅的征收管理上，由于我國尚未建立個人收入監(jiān)控體系，社會初次分配秩序不規(guī)范，大量現(xiàn)金交易存在等原因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握個人收入的實(shí)際性質(zhì)及金額，難以做到應(yīng)收盡收，難以消除現(xiàn)階段個人收入分配形式存在的隱性化、多樣化現(xiàn)象。（二），促進(jìn)公平。工資、薪金和勞務(wù)所得同是納稅人的勞動報酬所得，卻分別套用九級超額累進(jìn)稅率和20%的比例稅率，兩者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)存在較大的差別。而依照現(xiàn)行的稅法規(guī)定，實(shí)行按月、按次分項(xiàng)計(jì)征，必然造成對每月收入平均的納稅人征稅輕，對收入相對集中的納稅人征稅重。從稅制模式到具體的征收對象、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率結(jié)構(gòu)等等，改革涉及到方方面面的問題，我們必須在改革目標(biāo)的指引下，結(jié)合我國國情，遵循一定的原則來制定和落實(shí)各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)，按部就班地穩(wěn)步推進(jìn)改革。從國際上看，在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上，既有在企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家，也有在繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的，每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇，都是與本國的稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際征管能力相適應(yīng)的，取決于各國的實(shí)際。首先，《通知》再次重申了企業(yè)年金個人繳費(fèi)的政策規(guī)定，明確了企業(yè)繳費(fèi)的稅務(wù)處理方法。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬征收單位以《地稅通訊》為基礎(chǔ)，以多媒體電子視屏技術(shù)為依托，結(jié)合稅收知識咨詢熱線和定期舉辦的稅法宣傳輔導(dǎo)班，形成一個全方位、立體化的稅法宣傳輔導(dǎo)體系，并且計(jì)劃運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，設(shè)立包括個人所得稅在內(nèi)的系統(tǒng)的稅收知識網(wǎng)頁，以全新的方式進(jìn)一步開展稅法宣傳工作。要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。任何社會，既有遵紀(jì)守法者，也會有偷稅分子。這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)得非常繁瑣、復(fù)雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。個人收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。、技術(shù)落后、效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。期務(wù)總局先后制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強(qiáng)化代扣代繳工作文件。第三篇：個人所得稅征管問題分析目前，我國的個人所得稅已成為發(fā)展最快、增幅最高、潛力最大的稅種之一。5結(jié)論當(dāng)前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級以上干部中實(shí)行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任，若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任；八是獎勵誠信納稅。（2）調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費(fèi)時，納稅人也無權(quán)置喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。下面本人就從當(dāng)前個人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對策。：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險......錯誤！未定義書簽。此外,實(shí)行個人財(cái)產(chǎn)登記制度,加強(qiáng)對個人實(shí)物收入的管理。推行稅務(wù)代理制度,一方面有利于納稅人正確履行納稅義務(wù),消除或降低納稅人的納稅風(fēng)險。(四)扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》,對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定,但實(shí)際生活中,部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力,或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。造成這種局面的原因概括起來主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。這個規(guī)定有利于通過稅源扣繳個人所