【正文】 辦理時(shí)限：；。如消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。盤盈存貨和盤虧存貨，扣除責(zé)任人賠償?shù)牟铑~，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、存貨盤點(diǎn)表；（2）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）、存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；（4）、盤盈及盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；（4）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（二）、壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。企業(yè)應(yīng)報(bào)送備案的材料（備案材料均應(yīng)抄報(bào)監(jiān)事會(huì)一份）：清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案；工作實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況、工作組織方式、工作內(nèi) 容、工作步驟和時(shí)間安排、工作要求及工作紀(jì)律、需要說明的其他事項(xiàng)。承辦清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作的中介機(jī)構(gòu)，須由集團(tuán)公司（主管部門）統(tǒng)一委托，并將委托結(jié)果報(bào)國資辦備案。清產(chǎn)核資工作范圍。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。如果企業(yè)以前因歷史原因?qū)﹂L期投資核算不清楚（有些掛在往來款里），在此次清產(chǎn)核資過程要認(rèn)真清理，符合投資性質(zhì)能夠取得有效證明的，應(yīng)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、按存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)這五大方面的內(nèi)容。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。（八）符合法律條件的其他證據(jù)。(四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。同時(shí)審計(jì)是一個(gè)收集資料（證據(jù)）的過程，要有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來支持得出的結(jié)論。清產(chǎn)核資是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理的真實(shí)性，合規(guī)性發(fā)表意見，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表。事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。本章中我們提出的總體資料范圍為14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。第5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。目前，許多企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時(shí)以資產(chǎn)評(píng)估取代了清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作，認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評(píng)估，就不必要再做清產(chǎn)核資。企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查范圍主要包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。（三）、價(jià)值重估是指對(duì)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)（存貨）按國家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。清產(chǎn)核資工作要按下列程序進(jìn)行：（一）、由集團(tuán)（主管部門）向省國資辦提出清產(chǎn)核資申請(qǐng)，并附報(bào)能夠 說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。比如對(duì)應(yīng)收款的清查，中介機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)必須進(jìn)行監(jiān)盤。企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱、中介機(jī)構(gòu)名稱、項(xiàng)目工作日期等；目錄：應(yīng)對(duì)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告全文編注頁碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；正文：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（以報(bào)表形式）、清產(chǎn)核資處理意見、需要專項(xiàng)說明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說明等。（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權(quán)專業(yè)機(jī)構(gòu)鑒定部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；符合法律條件的其他證據(jù)。這種情形下對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。（五）、投資損失的認(rèn)定投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。4．對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題及原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團(tuán)（或部門）合并后權(quán)益為依據(jù)來報(bào)批。企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項(xiàng)說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。（四）、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告出具形式對(duì)于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，除出具該集團(tuán)（主管部門）清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還要對(duì)該集團(tuán)（主管部門）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。對(duì)于不符合開展條件的，省國資辦將及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。根據(jù)國務(wù)院國資委1號(hào)令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實(shí)施，不需要向國資辦提出申請(qǐng)；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟(jì)行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請(qǐng)。遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。存貨清查對(duì)存貨清查，要認(rèn)真組織清倉查庫，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，要及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。工商稅務(wù)的證據(jù)（1）被注銷注冊(cè)或登記的；（2）被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的；（3）兩年未通過年檢的。第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財(cái)政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》（財(cái)會(huì)[2002]310號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》（二）的通知（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）；1《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；1中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41號(hào)）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；1《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》；1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。為我未來開展審計(jì)工作有了清晰的指導(dǎo)。賀 鵬第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料資料目錄資 料 頁 次一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁）359二、報(bào)告參考格式（共16頁）6075清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁）（含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁）（含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁）7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說明（共26頁）97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123146采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）倉儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）六、損失申報(bào)說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁）148172關(guān)于做好《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號(hào)）國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)會(huì)