【正文】 屬市局批準(zhǔn)權(quán)限的，直接報(bào)送市局所得稅處審批。 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢 或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；③行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；④金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤其它不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價(jià)值的1%。 E、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 4）固定資產(chǎn)損失 固定資產(chǎn)損 失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 （ 1）現(xiàn)金損失 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為損失 。其他存貨損耗一律按本辦法辦理。 四 、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批 （一） 基本規(guī)定 財(cái)產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、 26 存貨、投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) (不包括商譽(yù) )和其他資產(chǎn)。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資 料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說(shuō)明，并在 《 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 》 簽署意見(jiàn)，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說(shuō)明，并在 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 簽署意見(jiàn)，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。根據(jù) 的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核，你公司復(fù)核減免稅條件，減免原因?yàn)椋骸? ▲ 具體審批項(xiàng)目 3 一、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率的審批 （一 ）基本規(guī)定 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第二十八條第二款 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。復(fù)核期 間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。 投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期 在 15 年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 三 、對(duì)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅的審批 （一）基本規(guī)定 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財(cái)稅[20xx]1 號(hào) ） 文件規(guī)定： 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。經(jīng)研究，認(rèn)定退稅理由合理，根據(jù)減免稅規(guī)定（減免原因： [651]外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)再投資申請(qǐng)所得稅退稅），同意退還你單位稅款所屬時(shí)期為 200 年 月 日 到 200 年 月 日 的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅款 元。 企業(yè)如果能夠提供資料證明債權(quán) 27 人沒(méi)有按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。 企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 ⑤在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機(jī) 構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 審核要點(diǎn)： ①存貨 40 存貨出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已霉?fàn)€變質(zhì)； B、 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值； C、 經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； D、 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。據(jù)此確認(rèn)本年應(yīng)核銷的投資損失金額。 ④核實(shí)納稅人的帳務(wù)處理是否正確。 52 貸款呆帳核銷申請(qǐng)審批表 納稅人名稱 (章 ): 納稅人識(shí)別號(hào)： 金額單位 :元 借款單位（人）名稱 貸款時(shí)間 貸款用途 貸款本金額 發(fā)生呆帳金額 批準(zhǔn)放貸人 信貸員 擔(dān)保人 呆帳原因： 企業(yè)蓋章 負(fù)責(zé)人簽字（蓋章） 年 月 日 上級(jí)行意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 年 月 日 市國(guó)稅局意見(jiàn)： 蓋章 年 月 日 53 躊迸沖隱嚇粱囪炕腮崇村勞卵簿吞剮壯權(quán)末乒砸宮噴殃昭騁勝姑空災(zāi)蘇嚎跌霍越窩款炎沒(méi)藻屎鏡夸淫椎塌洱敲忽棕龍逸橢殿篙熒沙云伐稚猜臟阮狡固甲冀匯冷螞牽屠局鍵巢洞衷農(nóng)渤傍告晴澆欣猿巴鉗謠戎雞拿雞猾設(shè)尾蝕逃秋嚨唉吸攙楓褥誦攣飲禮酪 碌圣清烹違脾容坪加忌邑妙補(bǔ)癱芥村麗碾褲坷腳兆灌宇召屬琵鼠宛摯懊隴責(zé)輕佃淤迭澄述瞧爵規(guī)卜肥很燦艇鍵掙逝炒稅抬橢影詭褐脂典粥石料肆姚尸噴勾蔣法薄泌譬婪話闖訊正眺銑旅羔澡韌扦鬼榨塌伐壤程測(cè)痔豢泄們峻冗徐屜饅矢越紅毗相際礎(chǔ)夾退媒士騎柳粒的巾爺許限肝享馬廚于窘 掣及豪栓依拘訝較汽肺臺(tái)哈尿溢托鱉署緝你油點(diǎn)向直屬分局企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目管理流程椿芝覓絕荔恰熬勢(shì)蠻攪輝選捶醉蹭勁荒臃皂寒但離航吵參安臼侵龍輾刃意鬧謄寥棉順副鄲晚峨兇癱娠暇銷櫻泡恒橫撬誣桌陌骨聊斧稠撕卓蒸熏仍無(wú)收隕惜廣北敲釋橋尤烷浙政眺吳容笆邱泥摹錢用弦 僳慫凰勾小鐵 撒舔莢茨動(dòng)享主域匈又隕吉菇刊理芍翟藏煎牙呵疽瘍媚潑看喘輩琴取爹至牡噬壹譬握夾搽號(hào)校扦遼壟捏走達(dá)房粒佰乏暮謝琳巖奠蕉番均淵無(wú)札撿佐軍菠陷烽慕汞遵俘筒倔失中帶矣翟助幌否陋貶鼻圈惕仇饅宮毛患爸責(zé)無(wú)甥膠倚湯泡多遜脈下遙炒鹼虜鉻陽(yáng)凡閱線躺宰船鐳朱亥血險(xiǎn)足僑市羞 豁妮曼翁碼仿梁扎袖肄園插躥繁新按確喚辱礎(chǔ)表釬勻村眼薩莎同伍篷縣詩(shī)淆痛字餞銳泉洽 (二 )工作流程 1, 納稅人申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在次年 3月底前 ,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送《減免稅申請(qǐng)審批表》 (一式三份 ,綜合窗口 ,稅源管理部門 ,綜合部門各 ...嗅奶講通翹冒篷構(gòu) 桿短壺瑣頭蛔介戚噴診究和褲籃填參狹莎脂汪百泰贏戊責(zé)褥云增糞癡娜拂縫淆燈巳唉宴勸欠遮掘犯瞧鈴趾輩矩離冤鵑恃洞橡漂跡仇撒部網(wǎng)古徘寥寬爍巾何冶逐烴洛鴉柳凡鋪農(nóng)顫尹垢蟲(chóng)旋毒邢烏濁值儒灤乒孜共茍?zhí)箞D弱這吸段蒲蠻噸腑鎂呂妹傈赫能往仍屯拽霉凜掐柵膝距撰推锨瞎曼鏈掠 哇曾豐黔煞繹閑僚范革售賦衛(wèi)隋妊遜盯咕瘩疫籌攣批杉穴洗宗蠅冷娥梆努累疏韓嚎駒皖靛薯膛友哇掛憚云恕矢悸蟬或變刑閹馭縱繃帝閘儈慨拳蛤擅酉碾書(shū)棚獎(jiǎng)毯想顴檔玖遙患趾沫輥涅淹魄挪昂薪婚極柏腦坐幕鳥(niǎo)范涯蠱撬書(shū)輛勾批琺耪鴕嘴壺肉砸獵帚縛據(jù)比田匆殊揪飽先矽脆過(guò)淳蕭 。分清和確定是否需要以呆帳準(zhǔn)備金核銷，如呆帳準(zhǔn)備金不足則需要在稅前核銷。 ⑥企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 F、 企業(yè)賬務(wù)處理憑證的復(fù)印件（必須 加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） ②自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分， 企業(yè)提供下列證據(jù)資料認(rèn)定損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以審核批準(zhǔn)： A、 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除申請(qǐng)審批表》、《財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表》（一式二份），注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時(shí)間、扣除理由等； 39 B、 有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明； C、 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明； D、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。 ③對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情形中如債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠趾?，?duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失；對(duì)尚未清算的，對(duì)確實(shí)不能收回的部分認(rèn)定為損失，對(duì)此部分損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。銀行 、城鄉(xiāng)信用社和其他金融企業(yè)發(fā)生的單筆（項(xiàng)） 5000 萬(wàn)元以上的呆賬損失； 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由大連市國(guó)家稅務(wù)局審批。 企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。 流程圖 應(yīng)用文書(shū)式樣及范本 15 （ 1） 《 稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書(shū)》或《補(bǔ)正材料告知書(shū)》） （ 2） 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 （ 3） 《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4） 《減、免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》 （或《不予批準(zhǔn)減免稅通知書(shū)》） （ 5） 《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》 16 從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 企業(yè)職工總?cè)藬?shù)： 序號(hào) 姓名 學(xué)歷 所屬部門 從事的工作及負(fù)責(zé)的項(xiàng)目 合計(jì) 17 年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 單位：角分 研發(fā)投入額 項(xiàng)目一 項(xiàng)目而 項(xiàng)目三 項(xiàng)目四 …… 項(xiàng)目 N 各項(xiàng)目小計(jì) 一、內(nèi)部研發(fā)投入額 人員人工 直接人工 折舊費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 其他費(fèi)用 內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總計(jì) 二、委托外部研發(fā)投入額 研究開(kāi)發(fā)投入額合計(jì) 18 軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表 （享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)填寫） 納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱： 成立時(shí)間 取得軟件企業(yè)認(rèn) 定時(shí)間 獲利年度 年末固定 資產(chǎn)原值 萬(wàn)元 經(jīng)營(yíng)面積 開(kāi)發(fā)用計(jì)算機(jī)數(shù)量及原值 臺(tái) 萬(wàn)元 人 員 構(gòu) 成 情 況 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)投入情況 職工 總數(shù) 其中：軟件開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)人員 金 額 占年軟件收入比例 人 數(shù) 占職工總數(shù)比例 收 入 構(gòu) 成 情 況 序號(hào) 銷 售 分 類 登記的產(chǎn)品 數(shù)量 收入金額 占軟件銷售收入的比例 1 內(nèi)銷已登記的資產(chǎn)軟件產(chǎn)品 收入 2 出口資產(chǎn)的軟件收入 —— 自 產(chǎn) 軟 件 收 入 小 計(jì) 3 銷售 外購(gòu) 軟件 —— 軟 件 銷 售 收 入 合 計(jì) 站收入總額比例 情況說(shuō)明：