【正文】 存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應當確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： A、 已霉爛變質(zhì)； B、 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值； C、 經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； D、 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。 審批權(quán)限 ：分局審批 報送資料： ①盤虧的固定資產(chǎn) 對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認定損失，稅務機關(guān)據(jù)以審核批準： A、 財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、時間、扣除理由等； B、 固定資產(chǎn)盤點表； 36 C、 盤虧情況說明，單項或批量金額較大（單項占總固定資產(chǎn) 1%及以上，批量 占總固定資產(chǎn) 5%及以上；以固定資產(chǎn)原價年初數(shù)為基數(shù)）的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應逐項作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明； D、 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等。 ⑤在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失如果企業(yè)提供的證據(jù)不足以確定損失額，可由中介機 構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明。 審批權(quán)限：分局審批 報送資料：企業(yè)應提供下列證據(jù)資料，稅務機關(guān)據(jù)以審核批準： ①財產(chǎn)損失稅前扣除申請報告及《財產(chǎn)損失計稅扣除申請審批表》、《財產(chǎn)損失明細表》（一式二份），注明財產(chǎn)損失的類型、程序、數(shù)量、金額、扣除理由等； ②現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； ③現(xiàn)金保管人對于 短款的說明及相關(guān)核準文件； ④由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明； ⑤涉及刑事犯罪的應當提供有關(guān)司法涉案材料。 企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 憑證資料是指 能夠確鑿證明有關(guān)財產(chǎn)損失的交易合同、鑒定說明、原始憑證等材料。 企業(yè)如果能夠提供資料證明債權(quán) 27 人沒有按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當期應納稅所得。 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，按財產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災害等不可抗力造成損失，因人為管理責任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評估損失和永久實質(zhì)性損害。經(jīng)研究，認定退稅理由合理，根據(jù)減免稅規(guī)定（減免原因： [651]外商投資企業(yè)和外國企業(yè)再投資申請所得稅退稅），同意退還你單位稅款所屬時期為 200 年 月 日 到 200 年 月 日 的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅款 元。 21 審核重點： （ 1）各項資料是否齊備、真實，與原件相符；應退稅款計算過程是否正確； （ 2）必須是以利潤直接再投資，將利潤匯出國外再匯回的，不予退稅；凡外國投資者在利潤分配之前，已通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易將利潤實際轉(zhuǎn)移至利潤所產(chǎn)生的外商投資企業(yè)之外，該外國投資者無論是否返回這部分利潤，也無論以何種形式將該部分利潤在中國境內(nèi)再投資， 均不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇； （ 3）被投資企業(yè)剩余經(jīng)營期限不得低于 5 年； （ 4）投資者將從投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠； （ 5）投資者在申請再投資退稅時，應提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。 三 、對稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅的審批 （一）基本規(guī)定 《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財稅[20xx]1 號 ） 文件規(guī)定： 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 審核重點： （ 1）調(diào)查核實納稅人申請的資 料是否齊全，報送的 財務報表等資料是否真實 ； （ 2） 調(diào)查核實納稅人是否取得相關(guān)部門的資格認定， 核實 資格證書的真實性和有效性 ；調(diào)查核實軟件企業(yè)的年審是否合格； （ 3）調(diào)查核實納稅人的獲利年度是否屬實； （ 4）調(diào)查核實 本年度 納稅人 的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否符合 軟件 企業(yè)認定條件，包括： ①調(diào)查核實企業(yè)提供的從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員是否真實；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 50%； ②調(diào)查核實企業(yè)用于軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費的歸集、核算是否真實、合理；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開 發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的 8%以上； ③調(diào)查核實企業(yè)的軟件銷售收入、自產(chǎn)軟件收入是否真實；企業(yè)年軟 14 件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到 35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的 50%以上。 投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期 在 15 年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 同意你公司 。復核期 間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（ 1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（ 2）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（ 3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例；（ 4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例 ；（ 5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 ▲ 具體審批項目 3 一、對高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率的審批 （一 ）基本規(guī)定 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十八條第二款 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 審核重點： （ 1）調(diào)查核實納稅人 向稅務機關(guān) 提出申請 的時間是否符合規(guī)定； （ 2）按照 文件規(guī)定對企業(yè)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例進行審核 ； （ 3）按照文件規(guī)定對企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例進行審核； （ 4） 主管稅務機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中， 如果 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應提請認定機構(gòu)復核。根據(jù) 的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核，你公司復核減免稅條件，減免原因為：。 集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請資料后，應按照下列要求進行實地調(diào)查、審核，并于 10 個工作日內(nèi)制作《稅務事項調(diào)查核實表》對具體的審核項目作出明確說明，并在 《減 免 稅申請審批表》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務部門。對應附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第 38 行“其他：填報國務院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請資 料后，應按照下列要求進行實地調(diào)查、審核，并于 10 個工作日內(nèi)制作《稅務事項調(diào)查核實表》對具體的審核項目作出明確說明，并在 《 投資者再投資退稅申請審批表 》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務部門。 流程圖 應用文書式樣及范本 （ 1） 《 稅務文書受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書》或《補正材料告知書》） （ 2）《投資者再投資退稅申請審批表》 （ 3）《稅務事項調(diào)查核實表》 （ 4）《退（抵）稅批準通知書》（或《不予退稅建議書》） （ 5）《稅務文書送達回證》 23 投資者再投資退稅申請審批表 納稅人識別號 辦公電話 納稅人名稱 法人代表 經(jīng)營地址 登記 注冊類型 注冊資金 投資比例 實收資本情況 被投資企業(yè) 名稱 被投資企業(yè)經(jīng)營期限（起止時間） 利潤所屬年度 再投資金額 退稅比例 應退稅金額計算過程 企業(yè)填寫 申請理由： （公章） 辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日 稅源管理 部門意見 經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 綜合業(yè)務 部門意 見 經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 主管稅務機關(guān) 意見 主管局長： （公章） 年 月 日 24 退（抵）稅批準通知書 大 國 直 所 退抵稅 [ 20xx ] 0000 號 XXXXXX： 你單位報來的《退抵稅申請審批表》及其附報資料收悉。 四 、對企業(yè)財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批 （一） 基本規(guī)定 財產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）、 26 存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) (不包括商譽 )和其他資產(chǎn)。納稅人確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款以及清算期間未支付的應付賬款，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。其他存貨損耗一律按本辦法辦理。 企業(yè)稅前扣除財產(chǎn)損失的審批采取誰審批、誰負責的制度，各級稅務機關(guān)應將財產(chǎn)損失審批納入崗位責任制考核體系，根據(jù)本辦法的要求，規(guī)范程序，明確責任，建立健全監(jiān)督制約機制和責任追究制度。 （ 1）現(xiàn)金損失 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失 。 ④逾期不能收回的應收款項（僅指應收帳款和預付帳款），有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。 E、 企業(yè)賬務處理憑證的復印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 4）固定資產(chǎn)損失 固定資產(chǎn)損 失包括企業(yè)房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發(fā)生盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 E、 企業(yè)賬務處理 憑證的復印件（必須加蓋企業(yè)公章并注明與原件相符） （ 6） 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，企業(yè)提供下列證據(jù)資料認定損失，稅務機關(guān)據(jù)以審核批準： ①資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； ②企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉爛變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； ③中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； ④無形資產(chǎn)的法律保護期限文件； ⑤有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文 件；終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； ⑥有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明； ⑦被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。未經(jīng)中介機構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價值的1%。 審核要點 ： ①根據(jù)申請報告核實當初投資的合同或協(xié)議，確定投資狀況； ②根據(jù)投資的合同或協(xié)議確定是否有收益（分年度），是否進行帳務處理，或雖未做帳務處理，但被投資企業(yè)已宣告分派股利； ③核實發(fā)生投資損失的有關(guān)確認材料、證明及帳務處理，有無收回抵賬的資產(chǎn) ，從而最終確定實際發(fā)生的投資損失金額； ④核實確認本年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得金額。 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：①借款人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢 或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；③行政干預逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；④金融企業(yè)未向借款人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤其它不應當核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。呆帳準備金由上級機構(gòu)統(tǒng)一計算扣除，向成員企業(yè)分解指標的，成員企業(yè)在分解指標的額度內(nèi)，經(jīng)分局核實后，按規(guī)定據(jù)實核銷。屬市局批準權(quán)限的，直接報送市局所得稅