【正文】 信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對(duì)，避免貪污行為 的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將統(tǒng)計(jì)各客戶應(yīng)收帳款的金額 、 時(shí)間及變動(dòng)情況 。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。 制訂合理有效的收款政策及途徑 收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。 應(yīng)收賬款的 事中管理 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。 企業(yè)管理不善 從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款的管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏 ，如企業(yè)對(duì)外賒銷行為一般由銷售部門負(fù)責(zé)，采用托收承付或是分期付款結(jié)算也是由銷售部門依據(jù)客戶以往的信譽(yù)決定，缺少專門的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有專門信用評(píng)估部門進(jìn)行評(píng)估，在缺少對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解情況下盲目賒銷，很容易給企業(yè)造成損失。 我國(guó) 企業(yè) 應(yīng)收賬款 的成因分析 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。適量的應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的正常占用，但過 多的應(yīng)收賬款，會(huì)占用企業(yè)大量的資金 。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速該企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： ①企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響 (1) 擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。然后，對(duì)公司的自然狀況、應(yīng)收賬款及其管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見和建議。 Appendix .................................................................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 附 錄 ...................................................................................................................................... 18 1 緒 論 問題的提出 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。 研究方法。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機(jī)會(huì)成本 、 管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)成本。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。應(yīng)收賬款帶來(lái)的銷售收入 ，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金繳納。 給企業(yè)帶來(lái)一系列的問題。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，使企業(yè)背上了沉重的包袱 [5]。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng) ， 競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。這種應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能得到解決。 (1)建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理，保 證賒銷符合企業(yè)的銷售政策，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。由于企業(yè)的信用政策影 14 響著壞賬損失，為了避免或減少壞賬損失，提高收款的效率，企業(yè)應(yīng)制定收款政策。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的 應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。 提供給企業(yè)管理層及相關(guān)的銷售 、 市場(chǎng)部門同時(shí)定期向賒銷客戶寄送應(yīng) 收賬款對(duì)賬單和催款通知單。 (5)明確賒銷的對(duì)象及數(shù)量，并監(jiān)督檢查執(zhí)行情況。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。 (4)壞賬核銷要程序完整、憑證完備：壞賬的核銷要有依據(jù)，對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道，如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)， 15 預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。由于這種風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，債權(quán)人必須力求進(jìn)行事先防范，防止不法侵害事件的發(fā)生。對(duì)于盈利能力較強(qiáng) 、 資信程度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款 、 托收承付等結(jié)算方式 ,而對(duì)于盈利能力較弱 、 資 13 信程度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)選擇支票或銀行承兌匯票等結(jié)算方式；四是客戶資信評(píng)級(jí)管理。 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力 財(cái)務(wù)從屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的狀況制約了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，對(duì)客戶是否采用賒銷方式，提供何種信用政策往往由銷售部門決定，財(cái)務(wù)部門往往無(wú)權(quán)參與或發(fā)表意見財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏交流，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，從而造成一些企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)監(jiān)控乏力或失控 [7]。對(duì)于收不回的應(yīng)收賬 款未建立壞賬核銷管理制度，有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛帳，虛增了企業(yè)資產(chǎn)。 因此銷售人員為了 9 個(gè)人利益 ,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。但隨著企業(yè)銷售量的增大，勢(shì)必增大應(yīng)收賬款。 (3)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 ,賒銷使企業(yè)產(chǎn)生了較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 [2]。增加了應(yīng)收賬款的成本。本課題的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過查閱文獻(xiàn)，以了解近年來(lái)應(yīng)收賬款管理方面的最新動(dòng)態(tài)。 參考文獻(xiàn) .................................................................................................................................. 17 致 謝 ........................................................................................................ 錯(cuò)誤 !未定義書簽。商業(yè)信用 在擴(kuò)大銷售、拓展市場(chǎng)、降低經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面，有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。本課題主要是應(yīng)用規(guī)范研究方法，對(duì)公司現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方面存在的不足及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行充分的分析、歸納，并在此基礎(chǔ)上通過一系列比較嚴(yán)密的論證和推理，來(lái)完成對(duì)企業(yè)因信用銷售形成應(yīng)收賬款的課題研究。機(jī)會(huì)成本是應(yīng)收賬款占用資金從而放棄其他投資的代價(jià)；管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如辦公費(fèi) 、 催款費(fèi)用等費(fèi)用 。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及資源稅和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。 1．歷史遺留 由于長(zhǎng)期受長(zhǎng)期傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隨從于行政管理，人情面子代替規(guī)章制度， 白條子 等同合同契約，致使各業(yè)務(wù)單位均有欠賬，各相關(guān)人員均有借款，日積月累，舊賬轉(zhuǎn)新賬，無(wú)人問津，變成壞賬。 信用管理體系不完善 目前我 國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量 、 價(jià)格 、 售后服務(wù) 。 結(jié)算方式促成應(yīng)收賬款的形成 貨款結(jié)算手段的不同也會(huì)引起貨款的延遲支付。企業(yè)在交易中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于銷售部門等在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成的。一般企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，往往對(duì)客戶的逾期未收款規(guī)定一個(gè)允許拖欠的期限，超過規(guī)定的期限，企業(yè)就將進(jìn)行各種形式的催收。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損 、 經(jīng)營(yíng)難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。 采取擔(dān)保賒銷和有條件的銷售策略，加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的約束力 ， 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)接給對(duì)方 ， 16 達(dá)到即能控制應(yīng)收賬款的增加 ， 又能保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。 (6)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，在對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理作為審計(jì)的重要內(nèi)容。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這 可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。 (3)定期與信用客戶核對(duì)賬目：核對(duì)可采用電話或信函方式，定期核對(duì)