【正文】 的問題做了剖析，找出了存在的原因，并提出了 建立應收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進對應收賬款的控制及管理。 Appendix .................................................................................................... 錯誤 !未定義書簽。在應收賬款收回之前，企業(yè)的這部分由應收賬款代表的資產價值是存在不確定性的。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。因此，如何從根本上解決企業(yè)應收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重 要意義。然后，對公司的自然狀況、應收賬款及其管理狀況進行詳細的調查和分析，對企業(yè)應收賬款管理的加強提出改進意見和建議。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第一章是應收賬款管理相關理論綜述，介紹了應收賬款管理的基本理論；第二章是對應收賬款管理的現(xiàn)狀分析，介紹了公司概況，公司應收賬款情況，并對公司應收賬款情況進行了分析，找出存在的問題，對問題原因進行了分析；第三章提出了建立應收賬款管理系統(tǒng)的建議，結合公司情況，提出改進公司應收賬款管理的對策；最后是結束語，介紹了本文主要工作和局限性?！镀髽I(yè)會計準則》對應收賬款的定義是 :企業(yè)因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。這四個條件是 ： 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方 ；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 ；與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè) ； 相關的收入和成本能夠可靠的計量。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。高額的應收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務危機企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售 。在我國逾期應收賬款已達到 60％以上，如此多的壞賬會直接影響企業(yè)的盈利。 由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制 (應收應付制 )，發(fā)生的當期賒銷額全部記入當期收入。 應收賬款對企業(yè)的影響 應收賬款對企業(yè)生產經營的正面影響 (1) 擴大銷售，增強企業(yè)競爭力。 (2) 降低存貨風險和管理開支。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生，銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。實際 發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速該企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： ①企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而繳納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，井收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)， 營業(yè)周期為兩者之和?？梢钥闯觯瑧召~款在企業(yè)的經營管理中既能夠為企業(yè)帶來收益，同時也存在著一 定的風險 [3]。適量的應收賬款是企業(yè)資金的正常占用，但過 多的應收賬款，會占用企業(yè)大量的資金 。 3．監(jiān)督不力 應收賬款本來是在所規(guī)定的期限內按合同條款及時清理回收的資產。而由于企業(yè)內部考核目標責任、獎懲制度不健全，激勵不了產品銷售、賬 8 務清理人員的積極性，事不關已，高高掛起，使正常收回清理的應收賬款無期限延長，給企業(yè)造成資金負擔。 實行賒銷，買方將從中得到的好處即是延期付款，但銷售企業(yè)就會產生應收賬款，由競爭引起的應收賬款是一種商業(yè)信用，這種情況下產生的應收賬款一般占企業(yè)應收賬款的比例較大。而對這部分應收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追收。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險。但是諸多企業(yè)并未及時地、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，不能正常流轉 。 財務部門沒有專人負責對應收賬款定期、定向的清欠；沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不和相關部門和單位對賬。 我國 企業(yè) 應收賬款 的成因分析 商業(yè)競爭 這是發(fā)生應收賬款的主要原因。 信用機制不 全面 信用機制不健全是形成應收帳款的另一主要原因 ， 市場經濟是信用經濟，而社會主義市場經濟在我國推行時間較短，許多企業(yè)還沒有形成誠信經營的價值理念，加之部分企業(yè)由于經營不善而資金緊張 ， 使在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現(xiàn)象 。信用機制不健全 ， 法制建設又相對落后 ， 導致企業(yè)自己 “ 要賬難” ， 訴諸法律又“ 難執(zhí)行”的兩難局面。 然后 對發(fā)生壞賬處置不力也是應收賬款形成的一個重要原因。 企業(yè)管理不善 從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款的管理無論是經驗還是理論都十分缺乏 ，如企業(yè)對外賒銷行為一般由銷售部門負責，采用托收承付或是分期付款結算也是由銷售部門依據客戶以往的信譽決定，缺少專門的信譽標準，也沒有專門信用評估部門進行評估，在缺少對客戶經營情況、資金狀況和信譽的深入調查和了解情況下盲目賒銷，很容易給企業(yè)造成損失。 12 3 企業(yè)應收賬款控制 的對策 建立日常管理制度 針對長期不對賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應收賬款的日常管理制度 、 健全客戶信用管理體系。 應收賬款的 事前控制 銷售政策應從控制應收賬款的角度出發(fā)，對資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策 ,對實力強 、 信用等級高客戶，可放寬信用條件，采用延長信用周期 、 分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。在簽訂書面的經濟合同時，一忌條款欠缺，約定不清；二忌主體不明，難以履行；三忌隨意變更，擅自解除；四忌超過時效，喪失權利。 應收賬款的 事中管理 建立應收賬款內部控制制度 應收賬款內部控制制度是企業(yè)內部一項重要的會計控制制度。企業(yè)可根據自身特點，建立賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在權限內辦理審批，超過限額的須請示上一級批準，等等。 注意債權風險 所謂債權風險就是債權人在法律保護范圍內面臨的債權內險，在我國主要的債權風險有以下幾類： (1)訴訟時效風險。如債務人因違反黨紀國法被繩之以法并處以沒收財產 。 制訂合理有效的收款政策及途徑 收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應收賬款的程序。因此 ， 企業(yè)在制定收款政策時必須十分謹慎，掌握好寬嚴程度 ， 采取有效的收款途徑。如設定最高賒銷額和最長賒銷期預警指標，對超過預警指標的客戶及時采取必要措施?？傊髽I(yè)在制定政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失 、 減少 應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握寬嚴界限，擬定催賬計劃 [11]。在現(xiàn)代商品經濟中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎上，以賒銷方式實現(xiàn)的。因此，企業(yè)必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款管理，控制應收賬款風險。 定期對客戶進行信用評價 ， 根據信用評價結果對客戶進行 A、 B、 C、 D分級 ， 在制定相應各級別的信用條件 、 賒銷及收賬政策 ， 并監(jiān)督執(zhí)行。企業(yè)可按 《企業(yè)會計準則》 的 規(guī) 定 對企業(yè) 應收賬款總額的3‰～ 5‰ 計提壞賬準備金，這是國際通行的允許企業(yè)預計一定比例的風險 、 提高企業(yè)應付風險能力的一種慣例。企業(yè)財務部門應定期將統(tǒng)計各客戶應收帳款的金額 、 時間及變動情況 。 完善內部激勵及約束機制 培養(yǎng)應收賬款的風險防范意識加強應收賬款的風險防范意識。完善銷售約束制度 ， 要制定銷售工作的規(guī)范標準，提倡誰銷售誰負責的原則，落實銷售責任人的回款責任，使相關人員按工作規(guī)范準開展工作 。 建立健全內部控制制度 加強內審工作為維護資金的安全運行， 對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括： (1)明確崗位職責 。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為 的發(fā)生。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收