【正文】 的問(wèn)題做了剖析，找出了存在的原因，并提出了 建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建議，以促進(jìn)對(duì)應(yīng)收賬款的控制及管理。 Appendix .................................................................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書(shū)簽。在應(yīng)收賬款收回之前，企業(yè)的這部分由應(yīng)收賬款代表的資產(chǎn)價(jià)值是存在不確定性的。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場(chǎng)的特征。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競(jìng)爭(zhēng)的地位，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有重 要意義。然后，對(duì)公司的自然狀況、應(yīng)收賬款及其管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第一章是應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述，介紹了應(yīng)收賬款管理的基本理論；第二章是對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析，介紹了公司概況，公司應(yīng)收賬款情況，并對(duì)公司應(yīng)收賬款情況進(jìn)行了分析，找出存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行了分析；第三章提出了建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建議，結(jié)合公司情況，提出改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策；最后是結(jié)束語(yǔ)，介紹了本文主要工作和局限性?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是 :企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。這四個(gè)條件是 ： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 ；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 ；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) ； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售 。在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到 60％以上，如此多的壞賬會(huì)直接影響企業(yè)的盈利。 由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制 (應(yīng)收應(yīng)付制 )，發(fā)生的當(dāng)期賒銷額全部記入當(dāng)期收入。 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響 (1) 擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。 (2) 降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。實(shí)際 發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速該企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： ①企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而繳納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，井收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 營(yíng)業(yè)周期為兩者之和?？梢钥闯觯瑧?yīng)收賬款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中既能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)收益，同時(shí)也存在著一 定的風(fēng)險(xiǎn) [3]。適量的應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的正常占用，但過(guò) 多的應(yīng)收賬款，會(huì)占用企業(yè)大量的資金 。 3．監(jiān)督不力 應(yīng)收賬款本來(lái)是在所規(guī)定的期限內(nèi)按合同條款及時(shí)清理回收的資產(chǎn)。而由于企業(yè)內(nèi)部考核目標(biāo)責(zé)任、獎(jiǎng)懲制度不健全，激勵(lì)不了產(chǎn)品銷售、賬 8 務(wù)清理人員的積極性，事不關(guān)已，高高掛起，使正常收回清理的應(yīng)收賬款無(wú)期限延長(zhǎng)，給企業(yè)造成資金負(fù)擔(dān)。 實(shí)行賒銷，買方將從中得到的好處即是延期付款，但銷售企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，這種情況下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款一般占企業(yè)應(yīng)收賬款的比例較大。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，不能正常流轉(zhuǎn) 。 財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向的清欠；沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不和相關(guān)部門(mén)和單位對(duì)賬。 我國(guó) 企業(yè) 應(yīng)收賬款 的成因分析 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。 信用機(jī)制不 全面 信用機(jī)制不健全是形成應(yīng)收帳款的另一主要原因 ， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，而社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)推行時(shí)間較短，許多企業(yè)還沒(méi)有形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念，加之部分企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善而資金緊張 ， 使在商品交易過(guò)程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象 。信用機(jī)制不健全 ， 法制建設(shè)又相對(duì)落后 ， 導(dǎo)致企業(yè)自己 “ 要賬難” ， 訴諸法律又“ 難執(zhí)行”的兩難局面。 然后 對(duì)發(fā)生壞賬處置不力也是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因。 企業(yè)管理不善 從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款的管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏 ，如企業(yè)對(duì)外賒銷行為一般由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)，采用托收承付或是分期付款結(jié)算也是由銷售部門(mén)依據(jù)客戶以往的信譽(yù)決定，缺少專門(mén)的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有專門(mén)信用評(píng)估部門(mén)進(jìn)行評(píng)估，在缺少對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解情況下盲目賒銷，很容易給企業(yè)造成損失。 12 3 企業(yè)應(yīng)收賬款控制 的對(duì)策 建立日常管理制度 針對(duì)長(zhǎng)期不對(duì)賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度 、 健全客戶信用管理體系。 應(yīng)收賬款的 事前控制 銷售政策應(yīng)從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，對(duì)資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政策 ,對(duì)實(shí)力強(qiáng) 、 信用等級(jí)高客戶，可放寬信用條件，采用延長(zhǎng)信用周期 、 分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。在簽訂書(shū)面的經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，一忌條款欠缺，約定不清；二忌主體不明，難以履行；三忌隨意變更，擅自解除；四忌超過(guò)時(shí)效，喪失權(quán)利。 應(yīng)收賬款的 事中管理 建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)，建立賒銷審批制度，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的須請(qǐng)示上一級(jí)批準(zhǔn)，等等。 注意債權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 所謂債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)就是債權(quán)人在法律保護(hù)范圍內(nèi)面臨的債權(quán)內(nèi)險(xiǎn)，在我國(guó)主要的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾類： (1)訴訟時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)。如債務(wù)人因違反黨紀(jì)國(guó)法被繩之以法并處以沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 。 制訂合理有效的收款政策及途徑 收款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。因此 ， 企業(yè)在制定收款政策時(shí)必須十分謹(jǐn)慎，掌握好寬嚴(yán)程度 ， 采取有效的收款途徑。如設(shè)定最高賒銷額和最長(zhǎng)賒銷期預(yù)警指標(biāo)，對(duì)超過(guò)預(yù)警指標(biāo)的客戶及時(shí)采取必要措施。總之，企業(yè)在制定政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失 、 減少 應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握寬嚴(yán)界限，擬定催賬計(jì)劃 [11]。在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。 定期對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià) ， 根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)客戶進(jìn)行 A、 B、 C、 D分級(jí) ， 在制定相應(yīng)各級(jí)別的信用條件 、 賒銷及收賬政策 ， 并監(jiān)督執(zhí)行。企業(yè)可按 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 的 規(guī) 定 對(duì)企業(yè) 應(yīng)收賬款總額的3‰～ 5‰ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，這是國(guó)際通行的允許企業(yè)預(yù)計(jì)一定比例的風(fēng)險(xiǎn) 、 提高企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)能力的一種慣例。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期將統(tǒng)計(jì)各客戶應(yīng)收帳款的金額 、 時(shí)間及變動(dòng)情況 。 完善內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制 培養(yǎng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。完善銷售約束制度 ， 要制定銷售工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提倡誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)銷售責(zé)任人的回款責(zé)任，使相關(guān)人員按工作規(guī)范準(zhǔn)開(kāi)展工作 。 建立健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)內(nèi)審工作為維護(hù)資金的安全運(yùn)行， 對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括： (1)明確崗位職責(zé) 。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門(mén)登記，并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對(duì)，避免貪污行為 的發(fā)生。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收