【正文】 該筆業(yè)務(wù)當(dāng)中甲公司在當(dāng)期多交增值稅170元，因?yàn)楣こ涛镔Y的成本1170元，屬于含稅價(jià)（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），這部分進(jìn)項(xiàng)稅額以前期間以及當(dāng)期都沒(méi)有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是銷售工程物資必須按照當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。借：工程物資30930，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5170；貸：銀行存款36100。l第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例l第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。l例：如某固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，領(lǐng)外購(gòu)材料32000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5440元。（需退稅）差額2600020400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額抵減）。上述第（6）種行為，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》指出換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入的確認(rèn)原則根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（例題）： A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資（例題）：A公司將自產(chǎn)的成本為30000元，評(píng)估價(jià)值（不含增值稅）為50000元的一批甲產(chǎn)品向W公司投資。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。如果企業(yè)與被投資方形成合并關(guān)系的根據(jù)照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，需要?jiǎng)澐譃橥豢刂葡缕髽I(yè)合并與非同一控制下企業(yè)合并，分別采用購(gòu)買法或者權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行企業(yè)合并投資的會(huì)計(jì)處理。四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（三）l免抵退增值稅會(huì)計(jì)處理l出口借：應(yīng)收賬款l貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l貸：庫(kù)存商品l內(nèi)銷借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）l貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l計(jì)算應(yīng)納稅額：l借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）l貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅l申報(bào)出口免抵退稅時(shí)l借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）l貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）五、轉(zhuǎn)出未交增值稅l此欄核算企業(yè)月末應(yīng)繳未繳增值稅。借：固定資產(chǎn)32000l貸：原材料32000這一點(diǎn)體現(xiàn)了新的增值稅暫行條使我國(guó)從生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅九、轉(zhuǎn)出多交增值稅l記錄企業(yè)月末當(dāng)月多交增值稅的轉(zhuǎn)出額。l第四條年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。第十七條條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。l第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例2：相關(guān)資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。第五篇：一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理一般納稅人視同銷售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理納稅人在發(fā)生視同銷售行為時(shí)，必須按銷售額*稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，但是否確認(rèn)收入則視該視同銷售行為是否引起產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而定。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。甲公司涉及的會(huì)計(jì)處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（17%）】，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。l國(guó)家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例l第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。第三條增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。l現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用外購(gòu)材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。解：應(yīng)退稅額=20000013%=26000元進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=3400013600=20400元。采用“統(tǒng)一法”處理。四、視同銷售行為總結(jié)第二篇：視同銷售的會(huì)計(jì)處理視同銷售的會(huì)計(jì)處理一、視同銷售的內(nèi)容根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬等。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于利潤(rùn)分配； 情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000 貸：庫(kù)存商品30000 涉稅處理：稅務(wù)處理與