【正文】 ? 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 5. 本月上交上期未交增值稅時(shí)，借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 本資料來(lái)自 89 2020/6/18 銷售折讓退還中止 ? 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因服務(wù)中止或者折讓而退還的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓的，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 本資料來(lái)自 76 2020/6/18 3類未設(shè)定抵扣期限相關(guān)增值稅扣稅憑證 ? 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。 ? 銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 某試點(diǎn)增值稅一般納稅人， 2020年取得一筆設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)收入 100萬(wàn)元（含稅）。 ? 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)： ? 完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)等。 ? “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 鑒證咨詢服務(wù) ” ，律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，全部納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 本資料來(lái)自 29 2020/6/18 ? 6. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 廣告服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 ? (一 )陸路運(yùn)輸服務(wù) 陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸， 暫不包括鐵路運(yùn)輸。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。 本資料來(lái)自 3 2020/6/18 ? 營(yíng)業(yè)稅 征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和七項(xiàng)勞務(wù)（即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)），一律采用比例稅率。 ? 。一般納稅人中， 3萬(wàn)戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余 。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 ? ，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 如花卉租賃服務(wù)屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) — 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 ” 。 本資料來(lái)自 38 2020/6/18 ? 前期工程費(fèi)差異 ? 企業(yè)所得稅 : 指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的 水文地質(zhì)勘察 、測(cè)繪、規(guī)劃、 設(shè)計(jì)、可行性研究 、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。 (1+17%) 17%=1453 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =(3500+1000)247。 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)如果設(shè)立了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問(wèn)題。 ? 2020年 1月應(yīng)納稅額計(jì)算 ? =111247。 ? 2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 本資料來(lái)自 78 2020/6/18 ? 配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 本資料來(lái)自 84 2020/6/18 三、銷售額確定 ? 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 本資料來(lái)自 91 2020/6/18 第五節(jié) 稅收征收管理 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? （一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為 金稅盤和報(bào)稅盤 。 本資料來(lái)自 108 2020/6/18 第七節(jié) 營(yíng)改增對(duì)策提示 ? 一、洼地效應(yīng) ? 通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。 ? 五、由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，給集團(tuán)公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道。 6%） 25%]=10025 ? A=106 營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)利好！ 本資料來(lái)自 115 2020/6/18 （二）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模 3%的征收率，無(wú)疑對(duì)稅負(fù)重重的服務(wù)業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)重大利好，直接就是 2個(gè)點(diǎn)的降稅。 ? 按 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 、 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 、 “ 出口退稅 ” 設(shè)置貸方 4個(gè)欄目。 本資料來(lái)自 93 2020/6/18 現(xiàn)行房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間 ? 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第二十四條 .doc ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 的通知第六條 .doc 本資料來(lái)自 94 2020/6/18 二、納稅地點(diǎn) ? 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 本資料來(lái)自 87 2020/6/18 舉例 ? 一般納稅人勘察設(shè)計(jì)收入 100，分包非試點(diǎn) 60 ? 銷售額 =（ 10060） 247。 （當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額） 本資料來(lái)自 80 2020/6/18 舉例 ? 某試點(diǎn)納稅人 2020年 12月進(jìn)項(xiàng)稅額 100，其中可以抵扣的 60，不能抵扣的 10，分不清楚的 30. ? 本期全部增值稅銷售額 800（其中簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 100，免稅額 200），營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額 200。 本資料來(lái)自 73 2020/6/18 增值稅扣稅憑證抵扣期限 180天 ? ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括： 《 增值稅專用發(fā)票 》 、 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、 《 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ），應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1+6%） 6%= 本資料來(lái)自 66 2020/6/18 （一）一般計(jì)稅方法 ? 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（國(guó)際運(yùn)輸和境外研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)） ? 增值稅征收率為 3% 本資料來(lái)自 58 2020/6/18 五、房地產(chǎn)現(xiàn)行增值稅政策 ? 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 本資料來(lái)自 49 2020/6/18 營(yíng)業(yè)稅進(jìn)一步規(guī)定 ? 財(cái)稅 [2020]111號(hào) ? 三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外 (以下簡(jiǎn)稱境外 )提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 本資料來(lái)自 40 2020/6/18 ? 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 主要包括開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。 本資料來(lái)自 34 2020/6/18 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 、園林景觀的設(shè)計(jì)屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 設(shè)計(jì)服務(wù) — 環(huán)境設(shè)計(jì) ” 。 ? ，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 服務(wù)業(yè)稅目的征收范圍包括 8項(xiàng)： 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。具有以下特點(diǎn)： ? 、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收 。 本資料來(lái)自 7 2020/6/18 （三）增值稅特征 ? 增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 ? 。 本資料來(lái)自 15 2020/6/18 原營(yíng)業(yè)稅稅目 ? 稅目： 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ，銷售不動(dòng)產(chǎn)， 交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（不含播映）、娛樂(lè)業(yè)、 服務(wù)業(yè)。 ? ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 本資料來(lái)自 27 2020/6/18 問(wèn)題明確 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 設(shè)計(jì)服務(wù) ” 。 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 分析：甲供材及運(yùn)輸費(fèi)用涉及增值稅業(yè)務(wù)。 本資料來(lái)自 48 2020/6/18 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： ? 在境內(nèi)； ? (不含土地使用權(quán) )的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； ? ； ? 。