【正文】 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 27 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 鑒證報告 （ 5）報告簽章要求變化 《 注冊稅務(wù)師管理暫行辦法 》 2023年 2月 1日施行 第十六條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上 簽字蓋章 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則 》 2023年 3月 1日起實行 八、 鑒證報告的出具（一）鑒證報告的基本內(nèi)容 應(yīng)當包括： （ 1）由稅務(wù)師事務(wù)所所長和注冊稅務(wù)師 簽名或蓋章 ； 《 涉稅鑒證基本準則 》 2023年 1月 1日起執(zhí)行 第二十一條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告完成內(nèi)部復(fù)核程序后 ,由注冊稅務(wù)師 簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出具。注冊稅務(wù)師應(yīng)當指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責(zé)。 （ 2）、質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 貴單位 ____年度發(fā)生的資產(chǎn)損失 _______元。 “指導(dǎo)意見指南” 第四十六條 應(yīng)選擇發(fā)表保留意見的鑒證結(jié)論的情形 “財產(chǎn)損失準則” 八、鑒證報告的出具（二）鑒證報告的分類與適用 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 29 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 鑒證報告 （一）被鑒證人基本情況 （二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況 （三）被鑒證人申報損失情況 （四）鑒證過程的情況說明 （ 7）報告說明 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告說明 》 應(yīng)當包括以下內(nèi)容： 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 30 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 整理底稿，資料歸檔 工作底稿歸檔時限 工作底稿保存期限 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 31 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 三、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證 工作底稿 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)實現(xiàn)的目標 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容 企業(yè)所得稅年度納稅申報 工作底稿的組成 指導(dǎo)意見（指南）與工作底稿的關(guān)系 指導(dǎo)意見 對年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施的要求 指導(dǎo)意見指南對 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施的要求 32 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)實現(xiàn)的目標 通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報告的基礎(chǔ)性資料；（ 得出結(jié)論的基礎(chǔ)） 通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則；（ 證明是按照規(guī)定程序工作） 通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。其中： 1.（類）財產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為 元。 ③ 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成的。注冊稅務(wù)師應(yīng)當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責(zé)。 格式范本變化 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 28 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 鑒證報告 （ 6）報告意見類型變化 無保留意見的鑒證報告。 本鑒證報告僅供貴單位（被鑒證人）向主管稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報時使用，不作其它用途。 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 15 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 組成項目組，編制業(yè)務(wù)計劃 組成項目組 應(yīng)當指派能夠勝任受托鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師作為項目負責(zé)人。 （ 4）、能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。對于符合稅法規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的金額為 _______元，可以在實際發(fā)生年度作為資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項進行申報。 審核范圍受到限制 無法表明意見的鑒證報告。 如何取得證據(jù) 資料清單 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 19 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 組織業(yè)務(wù)實施（現(xiàn)場審核，取得證據(jù)資料） 充分性 相關(guān)性 效力性 證據(jù)取舍的衡量 內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù) 法律文件 管理層聲明 ？ ？ ？ 二、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程 20 江西省注冊稅務(wù)師協(xié)會 2023年度培訓(xùn)班 組織業(yè)務(wù)實施（現(xiàn)場審核，取得證據(jù)資料） 審閱書面材料； 檢查和盤點（監(jiān)盤）實物； 詢問或函證事項； 觀察