企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證工作流程(文件)
【正文】 3年度培訓班 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 （公告 【 2023】 25號） 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（報審稿） 》 及其指南 準則的發(fā)布條件尚未完全成熟，以“指導意見（試行）”的形式下發(fā) 總局正式發(fā)布準則（修訂稿）后即同時廢止，中稅協(xié)也將正式發(fā)布指南 一、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證涉及相關(guān)法規(guī)文件 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 2023年 1月 1日起執(zhí)行 5 江西省注冊稅務師協(xié)會 2023年度培訓班 財稅 【 2023】 第 57號 資產(chǎn)損失的定義（ 8類資產(chǎn)損失） 分別說明 8類資產(chǎn)損失的認定條件 已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失以后年度收回的處理 證明資產(chǎn)損失合法證據(jù)的類別（三類） 法定效力的外部證據(jù) 法定資質(zhì)的中介鑒證證明 法定資質(zhì)的技術(shù)鑒定證明 一、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證涉及相關(guān)法規(guī)文件 現(xiàn)金 存款 壞賬 貸款 股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 存貨 其他 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 2023年 1月 1日起施行 6 江西省注冊稅務師協(xié)會 2023年度培訓班 國家稅務總局公告 2023年第 25號 （ 1）資產(chǎn)的定義（列舉 10類 +其他） =11類 （ 2）資產(chǎn)損失分類：實際資產(chǎn)損失（實際處置、轉(zhuǎn)讓） 法定資產(chǎn)損失（計算確認） （ 3）損失申報扣除時間：實際資產(chǎn)損失（實際發(fā)生、會計處理） 法定資產(chǎn)損失（提供證明、會計處理） （ 4）以前年度未在當年扣除的處理：實際資產(chǎn)損失 法定資產(chǎn)損失 （ 5）資產(chǎn)損失申報形式：清單申報（ 6種） 專項申報（ 4種） 一、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證涉及相關(guān)法規(guī)文件 現(xiàn)金 存款 壞賬 貸款 股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 存貨 其他 加 無形資產(chǎn) 在建工程 生產(chǎn)生物 債權(quán)投資 減 貸款 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 2023年 1月 1日起施行 7 江西省注冊稅務師協(xié)會 2023年度培訓班 國家稅務總局公告 2023年第 25號 （ 6）資產(chǎn)損失證據(jù)的分類：具有法律效力的外部證據(jù)（含前述 3類） 特定事項的內(nèi)部證據(jù) （ 7）各類資產(chǎn)損失應依據(jù)的證據(jù)材料（ 10類 +其他資產(chǎn)） （ 8）明確應由法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具專項報告的情形： ① 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，該項損失數(shù)額較大的。 ④ 企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失 （ 9）資產(chǎn)損失范圍兜底條款 一、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證涉及相關(guān)法規(guī)文件 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務 指導意見（試行） 》 8 江西省注冊稅務師協(xié)會 2023年度培訓班 中稅協(xié)發(fā) 【 2023】 109號 業(yè)務準備：了解 承接 業(yè)務約定書 業(yè)務計劃 業(yè)務實施：各類資產(chǎn)損失項目（ 4類，共 14項） 鑒證方法（審核、審計） 鑒證證據(jù)：鑒證材料清單 （基本情況、外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)） 鑒證報告：復核 簽章 披露 一、 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證涉及相關(guān)法規(guī)文件 現(xiàn)金 存款 壞賬 貸款 股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 存貨 其他 無形資產(chǎn) 在建工程 生產(chǎn)生物 債權(quán)投資 貸款 加 減 加 擔保 抵押 貸款 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務操作指南 》 9 江西省注冊稅務師協(xié)會 2023年度培訓班
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