【正文】 第五節(jié) 物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估 物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估是以物流活動(dòng)實(shí)施 分權(quán)管理 為基礎(chǔ)，將企業(yè)整個(gè)物流過(guò)程 劃分 為各種不同形式的責(zé)任中心 ，對(duì)每個(gè)責(zé)任中心明確其 權(quán)責(zé) 及其財(cái)務(wù)績(jī)效 計(jì)量和評(píng)估方式 ，建立起一種以責(zé)任中心為主體， 責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制 ，通過(guò)信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種 嚴(yán)密控制系統(tǒng) 。 ? 方案 2， 新建小倉(cāng)庫(kù) ， 需投資 140萬(wàn)元 。物流成本的分析、預(yù)測(cè)與決策 第一節(jié) 物流成本的分析 ? 物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對(duì)照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類(lèi)企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢(shì)，查找影響物流成本變動(dòng)的原因，測(cè)定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。 需求緊俏時(shí) ， 每年可獲利 40萬(wàn)元；需求低彌時(shí) ， 每年仍可獲利 30萬(wàn)元 。 一、 物流責(zé)任中心 由一個(gè)主管人員負(fù)責(zé)，承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位。預(yù)測(cè)該企業(yè)的總體目標(biāo)成本，并說(shuō)明如果該企業(yè)結(jié)合實(shí)際確定甲產(chǎn)品的目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 23％，乙產(chǎn)品的目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 18％，在這種情況下，該企業(yè)規(guī)定的總體目標(biāo)成本是否合理？ 解 企業(yè)總體的目標(biāo)成本＝（ 5000 600+5000 400）－（ 165000+110000）－（ 5000 600+500 400） 20％＝ 3725000 ? 甲產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 5000 600－ 165000－5000 600 23％＝ 2145000 ? 乙產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 5000 400－ 110000－5000 400 18％＝ 1530000 ? 總體目標(biāo)成本＝ 2145000+1530000＝36750003725000 ? 因此企業(yè)的總體目標(biāo)成本是合理的。 據(jù)初步估計(jì) ， 需求緊俏時(shí) ， 每年可獲利 100萬(wàn)元；需求低彌時(shí) ， 每年虧損 20萬(wàn)元 ， 服務(wù)期為 10年 。 ? 定義 成本性態(tài)也稱(chēng) 成本習(xí)性 ，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。 服務(wù)期為 10年 。 一般有物流成本中心、物流利潤(rùn)中心、物流投資中心。該企業(yè)以同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)利潤(rùn)，假定同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 20％。 原則：物流總成本最低 x0 一、物流成本決策的方法 某企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)方案有兩種：自建倉(cāng)庫(kù)，每年倉(cāng)庫(kù)的固定維護(hù)成本（包括倉(cāng)庫(kù)折舊）60000元，同時(shí)單位儲(chǔ)存量的成本 ；若租賃倉(cāng)庫(kù)，則單位產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)租賃價(jià)格為 3元，問(wèn)企業(yè)該如何決策？ 1 1 2 3 物流方案的決策 例： 某物流企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 ， 擬建設(shè)新的倉(cāng)庫(kù) ， 據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)未來(lái)服務(wù)需求緊俏概率為 ， 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)需求低彌概率為 ，有三種方案可供企業(yè)選擇： ? 方案 1， 新建大倉(cāng)庫(kù) ， 需投資 300萬(wàn)元 。 ? 作用 – 事先控制成本，挖掘降低成本的潛力； – 有助于科學(xué)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策和控制。 ? 方案 3， 先建小倉(cāng)庫(kù) ， 3年后需求緊俏時(shí)再擴(kuò)建 ， 需追加投資200萬(wàn)元 ， 服務(wù)期為 7年 ， 估計(jì)每年獲利 95萬(wàn)元 。 物流公司 運(yùn)輸隊(duì) 裝卸隊(duì) 包裝隊(duì) 倉(cāng)儲(chǔ) 車(chē)組 裝卸組 包裝組 庫(kù)房 物流責(zé)任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤(rùn)中心 ) (物流成本中心 ) ? 1. 物流成本 (費(fèi)用 )中心 對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對(duì)物流成本具有可控性 的責(zé)任單位。 ? 例： 假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的作業(yè)量為 5000單位，單價(jià)為 600元 /單位，預(yù)計(jì)應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）為 165 000元；乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)作業(yè)量為 5000單位，單價(jià)為 400元 /單位，應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括城建稅和教育費(fèi)附加）為 110 000元。 一、物流成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)和作用： ? 各種成本預(yù)測(cè)都以不同程度的歷史資料為依據(jù) ? 各種成本預(yù)測(cè)都涉及未來(lái) ? 各種成本預(yù)測(cè)都存在不穩(wěn)定性 ? 物流成本預(yù)測(cè)為物流成本決策提供依據(jù) ? 物流成本預(yù)測(cè)為確定目標(biāo)成本打下基礎(chǔ) ? 物流成本預(yù)測(cè)可確定最佳的物流成本投入方案 二、物流成本預(yù)測(cè)的步驟 ? 確定預(yù)測(cè)目標(biāo) ? 收集預(yù)測(cè)資料 ? 建立預(yù)測(cè)模型 ? 評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)值 三、物流成本的預(yù)測(cè)方法 ? 移動(dòng)平均法 ? 指數(shù)平滑法 線(xiàn)性回歸法 ? 一元線(xiàn)性回歸法 y=a+bx ? 二元線(xiàn)性回歸法 y=a+bx1+cx2 曲線(xiàn)回歸法 ? 如 指數(shù)回歸法 y=abx 第三節(jié) 物流成本的決策 ? 物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得的相關(guān)數(shù)據(jù)、結(jié)論及其他資料運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過(guò)程。 按性態(tài)特性，將物流成本分為三類(lèi) ? 變動(dòng)成本：發(fā)生 總額 隨業(yè)務(wù)量的增減變化而 近似成正比例增減變化 的成本 特點(diǎn)： – 總額的正比例變動(dòng)性 – 單位變動(dòng)成本的不變性 業(yè)務(wù)量 成本 單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量 成本 變動(dòng)成本總額 ? 固定成本：成本 總額保持穩(wěn)定 ，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān) 特點(diǎn) – 總額不變性 業(yè)務(wù)量 成本 固定成本總額 ? 固定成本：成本 總額保持穩(wěn)定 ，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān) 特點(diǎn) – 總額不變性 – 單位成本的反比例變動(dòng)性 業(yè)務(wù)量 成本 單位固定成本 業(yè)務(wù)量 成本 固定成本總額 根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分： – 酌量性 (管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本 ) 通過(guò)管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目 – 約束性 (承諾 ) 通過(guò)管理當(dāng)局短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目 ? 混合成本 :介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量 變動(dòng) 又 不與其成正比例 的那部分成本 ? 按變動(dòng)趨勢(shì)的不同特點(diǎn)分類(lèi) – 半變動(dòng)成本：兩部分 （ y=a+bx） 固定基數(shù) + 其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本 – 半固定成本 (階梯式固定成本 )： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化 – 延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范