物流成本的分析預(yù)測(cè)與決策概述-全文預(yù)覽
【正文】 用效率差異，可得如下成本差異分析表： 成本差異 差異額 /元 差異屬性 可能的責(zé)任部門 材料價(jià)格差異 材料用量差異 小計(jì) 工資率差異 人工效率差異 小計(jì) 變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 小計(jì) 49 10 59 110 100 10 22 40 62 價(jià)格差異 用量差異 價(jià)格差異 用量差異 價(jià)格差異 用量差異 采購(gòu)、企業(yè)外部采購(gòu)、生產(chǎn)部門 生產(chǎn)、人事部門 生產(chǎn) 生產(chǎn) 生產(chǎn)、維修部門 合計(jì) 7 ? 分析相互聯(lián)系的指標(biāo)，找出他們指標(biāo)之間的關(guān)系。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元 /千噸公里。物流成本的分析、預(yù)測(cè)與決策 第一節(jié) 物流成本的分析 ? 物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對(duì)照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢(shì)，查找影響物流成本變動(dòng)的原因，測(cè)定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。 按性態(tài)特性，將物流成本分為三類 ? 變動(dòng)成本：發(fā)生 總額 隨業(yè)務(wù)量的增減變化而 近似成正比例增減變化 的成本 特點(diǎn)： – 總額的正比例變動(dòng)性 – 單位變動(dòng)成本的不變性 業(yè)務(wù)量 成本 單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量 成本 變動(dòng)成本總額 ? 固定成本：成本 總額保持穩(wěn)定 ，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān) 特點(diǎn) – 總額不變性 業(yè)務(wù)量 成本 固定成本總額 ? 固定成本：成本 總額保持穩(wěn)定 ，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān) 特點(diǎn) – 總額不變性 – 單位成本的反比例變動(dòng)性 業(yè)務(wù)量 成本 單位固定成本 業(yè)務(wù)量 成本 固定成本總額 根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分： – 酌量性 (管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本 ) 通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目 – 約束性 (承諾 ) 通過管理當(dāng)局短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目 ? 混合成本 :介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量 變動(dòng) 又 不與其成正比例 的那部分成本 ? 按變動(dòng)趨勢(shì)的不同特點(diǎn)分類 – 半變動(dòng)成本：兩部分 （ y=a+bx） 固定基數(shù) + 其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本 – 半固定成本 (階梯式固定成本 )： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化 – 延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化 業(yè)務(wù)量 成本 變動(dòng)成本 固定成本 業(yè)務(wù)量 成本 半變動(dòng)成本總額 變動(dòng)成本 固定成本 業(yè)務(wù)量 成本 ? 定性分析法 ? 根據(jù)各個(gè) 成本賬戶的性質(zhì) 、 合同中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定 、 生產(chǎn)過程中各種成本的技術(shù)測(cè)定 等來具體分析 ? 定性分析方法 – (1) 賬戶分析法 ：（會(huì)計(jì)分析法） 根據(jù)各個(gè)成本項(xiàng)目及明細(xì)項(xiàng)目的賬戶性質(zhì)，通過經(jīng)驗(yàn)判斷 優(yōu)點(diǎn) ：簡(jiǎn)單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項(xiàng)目，實(shí)用價(jià)值較高 缺點(diǎn) ：工作量大，成本性態(tài)的確定較粗 (2) 合同確認(rèn)法 ： 根據(jù)合同中關(guān)于支付費(fèi)用的具體規(guī)定來確定 優(yōu)點(diǎn) ：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確 缺點(diǎn) ：應(yīng)用范圍小 (3) 技術(shù)測(cè)定法 ： 根據(jù)生產(chǎn)過程中消耗量的技術(shù)測(cè)定和計(jì)算來劃分 優(yōu)點(diǎn) ：劃分比較準(zhǔn)確 缺點(diǎn) ：工作量較大 ? 定量分析方法 根據(jù)混合成本在過去一定期間內(nèi)的成本與業(yè)務(wù)量的歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動(dòng)成本的平均值 ? (1) 高低點(diǎn)法 :高低點(diǎn)法 : 根據(jù)企業(yè)一定期間歷史數(shù)據(jù)中的最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差以及他們對(duì)應(yīng)的混合成本之差，計(jì)算出單位變動(dòng)成本，進(jìn)而分解 （兩點(diǎn)法） y = a + bx 單位變動(dòng)成本 b= 固定成本 a = 最高業(yè)務(wù)量成本 最高業(yè)務(wù)量成本 單位變動(dòng)成本 = 最低業(yè)務(wù)量成本 最低業(yè)務(wù)量成本 單位變動(dòng)成本 最高業(yè)務(wù)量成本 最低業(yè)務(wù)量成本 最高業(yè)務(wù)量 最低業(yè)務(wù)量 例： 某公司去年 16月的設(shè)備維修費(fèi) 月份 1 2 3 4 5 6 業(yè)務(wù)量 維修費(fèi) 7 210 8 215 5 200 9 220 10 230 6 205 ? 單位變動(dòng)成本 b = (230200)/(105) = 6 ? 固定成本 a = 230 – 6 10 = 170 或 a = 200 6 5 = 170 ? 維修費(fèi) 成本性態(tài) 方程： y = 170 + 6 x ? 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算迅速 ? 缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確 ? (2) 散布圖法 (布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫線法 ) 將若干期業(yè)務(wù)量和成本的 歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注 在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后 根據(jù)目測(cè)畫 一條盡可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的 直線 250 200 150 100 50 0 x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 直線與 y軸的交點(diǎn)即為 固定成本 a =165 直線斜率即為 單位變動(dòng)成本 b = 成本變動(dòng)趨勢(shì)方程 y = 165 + x 總成本 成本 業(yè)務(wù)量 ? 優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確 ? 缺點(diǎn)：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀判斷的質(zhì)量，有時(shí)誤差較大 ? (3) 回歸直線法 (最小平方法 ) 根據(jù)最小平方原理，從 大量歷史數(shù)據(jù) 中計(jì)算出最能反映成本變動(dòng)趨勢(shì)的回歸直線方程 ? (3) 回歸直線法 (最小平方法 ) n 個(gè)觀測(cè)值
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