【正文】 （ ）2．負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)和物流資產(chǎn)、物流凈資產(chǎn)的關(guān)系。成本決策實(shí)例 【決策樹】方案 I1 90*10* + ( 20)*10* – 300 = 270方案 I2 30*10* + 40*10* – 140 = 230方案 I2II3 30*10* + (40*3 + 90*7 – 200)* – 140 = 335I12II34新建庫(kù) 10年投資 300擴(kuò)建舊庫(kù) 10年投資 140景氣 不景氣 景氣 90 204090新建庫(kù) 7年投資 200不建庫(kù)30第七章 物流成本分析課后練習(xí)4．負(fù)債比率主要有：資產(chǎn)負(fù)債率、（ ）及已獲利息倍數(shù)。安全邊際率安全邊際率 = %物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)提高安全邊際率的方式：提高安全邊際率的方式： 降低單位變動(dòng)成本降低單位變動(dòng)成本 降低固定成本降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價(jià)格提高價(jià)格保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量和保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 在既定單價(jià)和成本水平條件下，企業(yè)或物流系統(tǒng)為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，就需要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，這可以稱為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，也可以成為保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入。舉例說明單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析方法 例如，某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本 150元／千噸公里，固定成本總額為 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 3%。三、利用量本利分析進(jìn)行物流成本決策1. 量本利分析的基本原理? 量本利分析（ VCP分析）即業(yè)務(wù)量 成本 利潤(rùn)關(guān)系分析。本法適用于只涉及成本方案的決策分析。在進(jìn)行成本決策時(shí)，由于各個(gè)方案預(yù)計(jì)發(fā)生的成本不同，就產(chǎn)生了成本的差異。其計(jì)算公式為： 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法(五 ) 一元線性回歸預(yù)測(cè)法? 回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務(wù)量 x與物流成本 y的歷史資料，運(yùn)用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流業(yè)務(wù)量之間關(guān)系的回歸直線方程，并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動(dòng)成本，建立物流成本模型的一種定量分析方法。物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 物流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。③ 因素替代的順序性。酌量性酌量性 (管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本 ) 通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目161。成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的關(guān)系是客觀存在的，而且具有一定的規(guī)律性。 主要有以下幾種形式：? 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比? 本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比? 實(shí)際成本指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比注意 ：指標(biāo)的可比性，即對(duì)比指標(biāo)采用的計(jì)量單位、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間單位、指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算方法等都應(yīng)具有可比的基礎(chǔ)和條件。 首先： 物流流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率 =物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 *物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 其次： 物流流動(dòng)資產(chǎn)占用額 與物流流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度之間有著密切的制約關(guān)系。 物流成本預(yù)測(cè)一、物流成本預(yù)測(cè)的含義及作用 二、物流成本預(yù)測(cè)的步驟 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 一、物流成本預(yù)測(cè)的含義及作用? 物流成本預(yù)測(cè)就是依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來期間物流成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的推測(cè)和估計(jì)。有兩種方法：? 散點(diǎn)圖法? 相關(guān)系數(shù)法 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法(六 ) 多元線性回歸預(yù)測(cè)法 當(dāng)變量 Y的影響因素有多個(gè)而不止一個(gè)時(shí)，可以建立多元線性回歸模型： Y= b0 + b1X1 + b2X2 + … + b kXk 物流成本決策一、物流成本決策與決策成本 二、以物流成本最低為依據(jù)的決策方法 三、本量利分析法 一、物流成本決策與決策成本? 物流成本決策： 是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得的相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)論，運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。由此可見，重置成本在定價(jià)決策中是不可忽視的重要因素。 3．成本無差別點(diǎn)法? 是指根據(jù)成本無差別點(diǎn)來分析評(píng)價(jià)方案優(yōu)劣，進(jìn)而據(jù)以進(jìn)行決策的一種方法。顯然業(yè)務(wù)量越高于平衡點(diǎn)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況越好，越安全。 運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。請(qǐng)分析：? 在該單位運(yùn)價(jià)下，運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)量是否可以贏利？贏虧為多少？? 如果預(yù)測(cè)下月業(yè)務(wù)量只有 4000千噸公里，則單位運(yùn)價(jià)至少為多少才能保本？? 為確保下月盈利 30000元，在成本和單價(jià)不變情況下，業(yè)務(wù)量要達(dá)到多少？實(shí)例：某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本 150元 /千噸公里，固定成本總額為 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 3%，下月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為 200元 /千噸公里。A. 資產(chǎn)負(fù)債率 B. 產(chǎn)權(quán)比率C. 已獲利息倍數(shù) D. 速動(dòng)比率一、單項(xiàng)選擇題6．依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度指的是（ ）。 （ ）7．企業(yè)之間的規(guī)模不同，用營(yíng)運(yùn)資金的多少來評(píng)價(jià)償債能力也很有意義。 B. 速動(dòng)比率指標(biāo) D. 存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo) E. 資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo) 二、多項(xiàng)選擇題1．物流成本分析的原則是（ ）。需求緊俏時(shí)，每年可獲利 40萬(wàn)元；需求低彌時(shí)，每年仍可獲利 30萬(wàn)元。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元元 /千千噸公里。 單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱，即在該業(yè)務(wù)量水平上，該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動(dòng)成本之差剛好與固定成本持平。? 第三步：求解方程組，計(jì)算成本無差別點(diǎn)。本法用于同時(shí)涉及收入和成本的決策分析。? 沉沒成本是一種歷史成本，對(duì)現(xiàn)有決策而言是不可控成本。 三、物流成本預(yù)測(cè)的方法 l定性分析方法定性分析方法161。 同利潤(rùn)一樣，成本也可以分為幾個(gè)不同的層次：經(jīng)營(yíng)成本 (經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)稅金及附加 )營(yíng)業(yè)成本 (經(jīng)營(yíng)成本 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +其他業(yè)務(wù)成本 )稅前成本 (營(yíng)業(yè)成本 +營(yíng)業(yè)外支出 )稅后成本 (稅前成本 +所得稅 ) 三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率：是反映物流資產(chǎn)獲利能力的風(fēng)向標(biāo)。? 計(jì)算程序 ：以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計(jì)算結(jié)果，與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響?？傤~的正比例變動(dòng)性總額的正比例變動(dòng)性161。 按性態(tài)特性，將物流成本分為三類按性態(tài)特性，將物流成本分為三類l變動(dòng)成本：變動(dòng)成本： 發(fā)生發(fā)生 總額總額 隨業(yè)務(wù)量的增減變化隨業(yè)務(wù)量的增減變化而而 近似成正比例增減變化近似成正比例增減變化 的成本的成本 特點(diǎn)：特點(diǎn)：161。? 一般做法 ： 第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個(gè) 第二、確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系 第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素 第四、確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向與程度。 從利潤(rùn)表來看，物流的利潤(rùn)可以分為五個(gè)層次：v 營(yíng)業(yè)收入毛利（收入 ?經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）v 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) （收入 ?經(jīng)營(yíng)成本）v 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （收入 ?營(yíng)業(yè)成本）v 稅前利潤(rùn) （收入 ?稅前成本）v 利潤(rùn)凈額 （收入 ?稅后成本）三、物流成本分析的指標(biāo) （二） 物流獲利能力指標(biāo)? 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 物流作業(yè)的成本利潤(rùn)率 = 物流利潤(rùn) / 物流成本。? 定量預(yù)測(cè) 是根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測(cè)模型，對(duì)現(xiàn)象未來的變化數(shù)值做出預(yù)測(cè)。這類成本一般在過去已發(fā)生，無法由現(xiàn)在或?qū)淼慕?jīng)濟(jì)決策進(jìn)行變更。1．差別利潤(rùn)分析法? 所謂差別利潤(rùn)分析法，是指根據(jù)各方案之間的差別利潤(rùn)來評(píng)價(jià)方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法。? 第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎(chǔ)建立方程組，即二元一次方程組。兩種指標(biāo)：兩種指標(biāo)： 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析 單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析也包括保本分析和盈利條件下的本量利分析。計(jì)算公式：計(jì)算公式：安全邊際量安全邊際量 =實(shí)際實(shí)際 (或預(yù)計(jì)或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額安全邊際額 =實(shí)際實(shí)際 (或預(yù)計(jì)或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入安全邊際率安全邊際率 ==安全邊際量安全邊際量實(shí)際實(shí)際 (或預(yù)計(jì)或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量安全邊際額安全邊際額實(shí)際實(shí)際 (或預(yù)計(jì)或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入88l接上例接上例某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本 150元元 /千噸公里，固定成本總千噸公里，固定成本總額額 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。