【正文】 建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度（對于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書）。217 150應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物 驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符 李琳戴的是 10多萬元一塊的名表，每月都要去香港購物！115犯罪只用了兩招犯罪只用了兩招? 4S店汽車銷售流程是這樣的：客戶到展廳看車，銷售顧問接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。占整個(gè)基金會年掌控經(jīng)費(fèi)的 1/10? 手段： 5名員工離廠，將工資卡上交公司財(cái)務(wù)部門，賈某私自藏匿起來，并獲知了其密碼。? 白艷華在 2023年 8月經(jīng)人介紹擔(dān)任出納員。進(jìn) 行投 資 方案可行性 論證】，預(yù)計(jì)最大計(jì)提金額將達(dá) 【 】銷售業(yè)務(wù) 前車之鑒 內(nèi)控應(yīng)用指引第 9號 ? 四川長虹曝財(cái)務(wù)丑聞 籌資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。（擴(kuò)大到全集團(tuán) )風(fēng)險(xiǎn)原因三風(fēng)險(xiǎn)原因三◆◆ 缺乏完善的授權(quán)審批制度缺乏完善的授權(quán)審批制度 籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評價(jià) ◆◆ 重點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程重點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程 077875967416 %其他長期負(fù)債 3477502534571734782507 % 流動(dòng)資產(chǎn) 2277G.案例：華為商業(yè)秘密案? 一審法院審理查明：被告人王某、劉某、秦某于 1997年被深圳華為公司聘用，三被告人均曾任職硬件工程師并參與了華為公司光網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的研發(fā)工作，在職時(shí)分別與華為公司簽訂了《員工聘用協(xié)議書》和《員工保密合同書》。（ 4）技術(shù)訣竅，尤指公司研發(fā)的有關(guān)生產(chǎn)過程的技術(shù)訣竅，是比 “商業(yè)秘密 ”更為廣泛的技術(shù)。? 美國產(chǎn)品責(zé)任訴訟，法院經(jīng)常實(shí)施 “長臂管轄 ”，即使中國出口商只要與該州有某種 “最低限度的接觸 ”，該州的法院就能對該被告享有管轄權(quán)。圈圈驚人連環(huán)擔(dān)保圈問題深圳擔(dān)保圈 由于近年來煤炭行情看漲，煤電公司利潤可觀，四家公司遂訴要求向財(cái)政局還款并要求實(shí)際享有分紅。如果一個(gè)大型公司的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，公司的一舉一動(dòng)都具有非常大的風(fēng)險(xiǎn)性。因?qū)嶋H交割引起公允價(jià)值變動(dòng) 。 五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 十分鐘悲劇?；蛴胸?fù)債率標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流標(biāo)準(zhǔn) 資本充足率標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)償付能力指標(biāo)? （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)? 是通過資產(chǎn)負(fù)債的比例來判斷一個(gè)債務(wù)人是否具有償付能力。? 5個(gè)目標(biāo)? 5個(gè)原則? 5個(gè)要素? 50條? 5個(gè)部門16“基本規(guī)范基本規(guī)范 ”” 的的 5個(gè)個(gè) 5? 合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)告、經(jīng)營、戰(zhàn)略? 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益? 內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督? 7章 (總則 +五要素 +附則 )內(nèi)部控制17“配套指引配套指引 ”” 的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)核心 ,設(shè)計(jì) /建設(shè)評價(jià)指引 審計(jì)指引應(yīng)用指引公司管理層 CPA,鑒證 /審核6~ /資產(chǎn) /采購 /銷售；10~ /工程 /擔(dān)保 /外包； 傳遞 5個(gè) 控制環(huán)境類 4個(gè) 控制手段類9個(gè) 控制活動(dòng)類+ +四、風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)（什么是成功的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理？）◆ 按照美國詹姆斯 會計(jì)控制由 “組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會計(jì)記錄可靠性或與此有關(guān)的所有方法和程序構(gòu)成 ”。遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略?合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系?有效的管理程序? 優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序 《易》曰： “履霜，堅(jiān)冰至。 13二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展概述 — 美國階段 時(shí)間 定義 內(nèi)容企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 2023 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè) 過程 ，它由一個(gè)主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 ? 如：資本與公司運(yùn)營業(yè)務(wù)不匹備或資本難以為繼，則公司償付能力有問題。德國銷量最大的《圖片報(bào)》在 2023年 9月 18日頭版標(biāo)題中，稱KfW是 “德國最愚蠢的銀行 ”。? 這些原因的背后，無不暴露出中國航空業(yè)或者說中國企業(yè)法律意識的淡薄。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定履行自己的義務(wù)，不得擅自變更或者解除合同。? 1998年由有限公司改制為股份公司。案例：“名義股東 ”訴某煤電公司確認(rèn)股東身份、要求分紅案? 這里要特別注意國企海外投資的法律風(fēng)險(xiǎn)。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 2023年 11月 6日，啤酒花公司稱公司董事長艾克拉木 ? ? 產(chǎn)品的缺陷不僅僅包括質(zhì)量問題，還包括產(chǎn)品的其他缺陷。? 2023年 8月份出事， 11月份爆發(fā)出來，一夜之間可以看到，有一個(gè)非常悲劇性的結(jié)局，這里面有很多原因。? 郁向東曾于 1997年至 2023年期間，擔(dān)任福特產(chǎn)品工程師。據(jù)悉，這一罪名如果成立，郁向東最大可能被判罰 45年監(jiān)獄之刑和 125萬美元的罰金。至 6月底，訂貨已排到了年底。418 % 五糧液貨幣資金 882741045 %資產(chǎn)總計(jì) 6839221案例：吉林化工的資本結(jié)構(gòu)項(xiàng)目 2023年 12月 31日 比例 2023年 12月 31日 比例 2023年 6月 30日 比例資產(chǎn)總計(jì) 17467391317358 %負(fù)債合計(jì) 11742000 %一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 200724籌資活動(dòng)的責(zé)任追究籌資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖籌資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)原因一風(fēng)險(xiǎn)原因一◆◆ 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃 風(fēng)險(xiǎn)原因六風(fēng)險(xiǎn)原因六◆◆ 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度 強(qiáng) 與大營銷 迷固守舊業(yè)衍生品海外折戟多元化87案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資長虹 ；三株伊士曼柯達(dá) ；UT斯達(dá)康三九 ；迪康；康橋眼科；邁普TCL；海爾；吉利與沃爾沃愛多；秦池 ；亞細(xì)亞中航油 ；國儲銅；中信泰富；平安? 2023年四川長虹巨額賒銷案? 自發(fā)布預(yù)虧公告后，長虹已連續(xù)兩天跌停板。?結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)與收益結(jié)果：可能導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)與收益不均衡不均衡投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)原因四風(fēng)險(xiǎn)原因四◆◆ 缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度不相容職務(wù)分離制度 102案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在來源： ? 郭萍冒領(lǐng)的都是活動(dòng)中心支付外聘教師的講課費(fèi)。案例： 600字短文擊碎藍(lán)田神化? 藍(lán)田股份–2023年，流動(dòng)比率 ，速動(dòng)比率 ，凈營運(yùn)資金 –流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的 1/3，而存貨占流動(dòng)資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約 3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值 1倍多 …108運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制資金營運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬元。◆◆ 查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié) 生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失 1995年，公司銷售收入出現(xiàn)大幅增長，消化歷史存貨量較大，于是 1991997年公司加大了存貨投資， 1997年底的存貨賬面金額已經(jīng)比 1995年翻了一番多，明顯高于銷售收入的增長。337 857按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應(yīng)，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容 ,便于固定資產(chǎn)的有效識別。022 500企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)處理 。? 人性丑惡。? 再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開走的。只要銀行減少對藍(lán)田股份的貸款，藍(lán)田股份會立即垮掉。 “如果不是有同事湊巧知道郭萍哥哥的名字，此案很難察覺。 28歲的女會計(jì)利用職務(wù)之便，在一年多時(shí)間內(nèi)瘋狂斂財(cái) 67萬余元！ 16日，該會計(jì)被刑事拘留。? ?結(jié)果：可能超過企業(yè)資金實(shí)力和結(jié)果：可能超過企業(yè)資金實(shí)力和籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入籌資能力進(jìn)行投資從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)財(cái)務(wù)危機(jī) 保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行；，明確權(quán)利義務(wù)；，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；，發(fā)揮會計(jì)控制的作用。?結(jié)果：可能給企業(yè)帶來信譽(yù)傷害、結(jié)果：可能給企業(yè)帶來信譽(yù)傷害、信用評級降低，股價(jià)下跌，最終給信用評級降低，股價(jià)下跌，最終給企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響 提出籌資方案? 000 %負(fù)債合計(jì) 9257585033026 %長期借款 4749 %一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 1600截止到 2023年中期，公司的資產(chǎn)負(fù)債率為 %，在同行業(yè)屬明顯偏高（同期上海石化為 %、揚(yáng)子石化為 %、齊魯石化為 %），公司長短期借款合計(jì)約 83億元。645444770490 %存貨 1898? ? 1995年秦池酒廠廠長赴京參加第一屆 “ 標(biāo)王 ”競標(biāo)，以 6666萬元 的價(jià)格奪得中央電視臺黃金時(shí)段廣告 “ 標(biāo)王 ” 后，引起轟動(dòng)效應(yīng)，秦池酒廠一夜成名，秦池白酒也身價(jià)倍增。案例：華為商業(yè)秘密案? 據(jù)報(bào)道，美國聯(lián)邦調(diào)查局 2023年 10月 16日宣布，美國福特汽車公司中國籍前雇員、北汽集團(tuán)現(xiàn)任專業(yè)總師郁向東因涉嫌盜竊商業(yè)機(jī)密和非法侵入電腦系統(tǒng)于周四在芝加哥被捕。? 三鹿公司原來品牌達(dá)到 140多個(gè)億，有人對它的資產(chǎn)包括企業(yè)的品牌做評估，達(dá)到 149個(gè)億。 4個(gè)擔(dān)保圈互相交織，共牽涉了轄區(qū)內(nèi)的 13家上市公司，占轄區(qū)內(nèi)上市公司總數(shù)的 46％。? 從早年的深圳擔(dān)保圈、上海擔(dān)保圈、福建擔(dān)保圈，到新近幾年出現(xiàn)的新疆擔(dān)保圈、河北擔(dān)保圈、內(nèi)蒙擔(dān)保圈，都給市場經(jīng)濟(jì)秩序與投資者權(quán)益帶來許多損害。? （ 3）連環(huán)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金。其總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。企業(yè)要發(fā)展，要擴(kuò)張，必然面臨對外投資、并購、重組等重大行為的決策。山東某煤電股份有限公司系集煤炭開采、深加工、銷售于一體的現(xiàn)代化企業(yè)。 ? 合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。? 東星航空、東星集團(tuán)、東盛房地產(chǎn)和東星國旅 資金混同，連帶擔(dān)保、相互拆借資金 …… 最大股東蘭世立一股獨(dú)大，占到東星航空總股份的 95%；當(dāng)然，在東星航空資金出現(xiàn)問題時(shí)，部分機(jī)場不是通過法律途徑來解決，而是擅自扣留東星航空的飛機(jī)，至今不還。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 十分鐘悲劇。是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流不足以償還到期負(fù)債的時(shí)候，企業(yè)償付能力就出了問題。風(fēng)險(xiǎn)策略 確定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)和策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)評估 批準(zhǔn)重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告控制決策 重大風(fēng)險(xiǎn)控制決策研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案監(jiān)督評價(jià) 批準(zhǔn)監(jiān)督評價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)有效性評估提出改進(jìn)方案組織機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn) 組織協(xié)調(diào)日常工作 19國務(wù)院國資委《國有企業(yè)內(nèi)部控制框架》◆ 國務(wù)院國資委國有企業(yè)內(nèi)部控制課題組提出了國有企業(yè) “12345內(nèi)部控制基本框架 ”新模型。內(nèi)部控制整合框架 1992 內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程 ：經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)。臣弒其君，子弒其父，非一朝一夕之故，其所由來者漸矣?！兑讉鳌烽_宗明義指出： “作《易》者其有危機(jī)乎？ ”，“文王拘而演《周易》 ”。 授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記帳、編制報(bào)表、保管、保護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)分離；實(shí)物控制；內(nèi)部審計(jì)。1978年《會計(jì)人員職權(quán)條例》2023年４月２６日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的平衡。? 公司負(fù)債超過了資產(chǎn)，就是 “Insolvency”（資不抵債），或大陸法系的 “債務(wù)超過 ”。國際互換與衍生工具協(xié)會（International東星航空短短兩年即夭折，與它自身流動(dòng)資金嚴(yán)重不足有密切關(guān)聯(lián)。 2023年上半年公司航油套期保值合約實(shí)際交割現(xiàn)金流出約為人民幣 。依協(xié)議，該四家公司共計(jì)受讓煤電公司 46%的股權(quán)，同時(shí)約定由該煤電公司所在地的財(cái)政局將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需全部資金借給四家公司，并簽訂借款協(xié)議，借款期限至煤電公司核準(zhǔn)上市后的 15日止，期間以該四家公司在煤電公司的股權(quán)收益作為取得借款的資金占用費(fèi)。? 深圳擔(dān)保圈的四個(gè)結(jié)點(diǎn)中，除 ST中華正勉力