【正文】 0 預(yù)算考核一般以季度、半年度和年度為周期。 各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 成本預(yù)算立足主業(yè)，支撐價(jià)格策略，立足存量節(jié)約；整合公司價(jià)值流167。4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)14Budget Training目 錄預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用 全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理程序 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善15Budget Training2. 全面預(yù)算管理系統(tǒng)1) 全面預(yù)算管理的基本特征 2)全面預(yù)算管理的基本模式與思路3)全面預(yù)算的構(gòu)成4)全面預(yù)算的周期5)全面預(yù)算管理體制16Budget Training銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)167。沒有預(yù)算，考核就會(huì)流于形式，失去控制力。q考核的依據(jù)５）考核與評(píng)價(jià)49Budget Training：167。 審批權(quán)限167。1）預(yù)測與計(jì)劃29Budget Training1 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理辦公室各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員各職能部門本部門職員1）預(yù)測與計(jì)劃30Budget Training２）預(yù)算的編制1預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門預(yù)算管理辦公室業(yè)務(wù)部門分公司預(yù)算管理委員會(huì)銷售預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算…….匯總公司預(yù)算審核調(diào)整市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃編制本部門、分公司預(yù)算結(jié)束董事會(huì)審批下達(dá)總預(yù)算及各分預(yù)算…….31Budget Training2）預(yù)算的編制1總預(yù)算編制的步驟編制子預(yù)算、分預(yù)算 匯總各分預(yù)算 形成總預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算…… 預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算…… 預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算市場與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算…… 預(yù)算…… 預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算稅金預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算…… 預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算…… 簡表32Budget Trainingq 匯總與審批步驟與程序未通過未通過下達(dá)、執(zhí)行各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)審核調(diào)整預(yù)算管理辦公室初步審核匯總并編制財(cái)務(wù)預(yù)算及總預(yù)算通過通過167。 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排167。提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。 每月月初，財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。 投資中心 —— 收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性q考核的指標(biāo)的確定５）考核與評(píng)價(jià)50Budget Training：?業(yè)務(wù)部門 —— 業(yè)績成長性指標(biāo)?職能部門 —— 服務(wù)滿意度指標(biāo)２ .考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵(lì)政策，并且要在人力資源部門和財(cái)務(wù)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報(bào)告報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)度分析業(yè)績分析分析建議與預(yù)算調(diào)整41Budget Trainingq差異分析的方法 實(shí)際結(jié)果 — 預(yù)算值預(yù)算差異銷售部門 生產(chǎn)部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解銷售價(jià)格差異銷售量差異采購價(jià)格差異耗用量差異職能部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異４）差異分析與調(diào)整42Budget Trainingq 預(yù)算差異分析的程序確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整月度計(jì)劃 記錄經(jīng)營業(yè)績４）差異分析與調(diào)整43Budget Trainingq 確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象與差異分解原則? 確定分解對(duì)象適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項(xiàng)目應(yīng)具有以下特點(diǎn)