【正文】 4/7/2023 38 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 企業(yè)資源計(jì)劃（ Enterprise Resource Planning） 是由美國(guó)加特納公司在 90年代初首先提出的。 4/7/2023 35 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （二）管理方法保障 全面預(yù)算管理不是一個(gè)孤立的管理體系，它必須不斷地借鑒和融合其他現(xiàn)代管理手段和管理思想，才能有效地發(fā)揮作用。 編制費(fèi)用預(yù)算的傳統(tǒng)方法是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)量的預(yù)期變化，對(duì)現(xiàn)有費(fèi)用水平做適當(dāng)調(diào)整。這是一種較為傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。 投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時(shí)對(duì)未來(lái)時(shí)期內(nèi)的全部影響企業(yè)價(jià)值的因素完全考慮進(jìn)去 。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 —— 根據(jù)預(yù)算管理的功能，分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理預(yù)算。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇 。 3. 全員參與。 —— 有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施?！? 幾個(gè)世紀(jì)以前哈姆雷特發(fā)出過(guò)這樣的感慨，當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)隨時(shí)隨地都必須面臨著的選擇。可以說(shuō)，預(yù)算是針對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。 2. 管理協(xié)調(diào)。 預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立 、 生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部核算體系的完善等 。 非財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的確定帶有很大的隨意性，而且過(guò)于倚重非財(cái)務(wù)指標(biāo)可能會(huì)偏離企業(yè)的目標(biāo)。預(yù)算來(lái)自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨(dú)立的決策權(quán)。資本預(yù)算決策的重要性：資本預(yù)算決策的結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預(yù)算決策，能夠改善企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，確保企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；資本預(yù)算是企業(yè)融資的前提。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末各賬戶的預(yù)期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)情況，是計(jì)劃結(jié)果的綜合反映，可提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)狀況信息。 （ 3）由于預(yù)算不斷修正，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 —— 壓縮科層組織中的管理層級(jí)，縮短了高層管理者與一線員工、顧客之間的距離。 —— 在供需鏈的每一環(huán)節(jié)杜絕一切無(wú)效勞動(dòng)和浪費(fèi)，不使客戶增加不必要的開(kāi)支。 —— ERP是一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)的信息集成系統(tǒng)，可以使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。精益生產(chǎn)有三個(gè)子目標(biāo)：零庫(kù)存；高柔性（多品種）；無(wú)缺陷。 近年來(lái)國(guó)外一些企業(yè)認(rèn)為零基預(yù)算太極端，開(kāi)始推出基礎(chǔ)預(yù)算法。 CPA講座 4/7/2023 29 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 彈性預(yù)算。 因此 ， 一個(gè)投資項(xiàng)目真正的凈現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)?shù)扔趥鹘y(tǒng)意義上的凈現(xiàn)值與戰(zhàn)略選擇價(jià)值之和 。 4/7/2023 18 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 6. 圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力，構(gòu)筑預(yù)算保障制度 實(shí)施全面預(yù)算管理，關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行，真正落實(shí)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。 —— 根據(jù)預(yù)算范圍，分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 這一信息保障體系包括對(duì)于外部信息的及時(shí)收集 、 傳輸和整理的程序與職責(zé)規(guī)定 ， 對(duì)于前瞻信息獲取方式的研究及職責(zé)規(guī)定 ， 對(duì)于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計(jì) ，等等 。 4/7/2023 8 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 預(yù)算管理的基本功能 4. 戰(zhàn)略支持。 —— 從范圍上，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同科層；而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。這一方法自從上個(gè)世紀(jì) 20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 ? 這些行政規(guī)章的頒布，標(biāo)志著全面預(yù)算管理理念已在我國(guó)得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。其次，預(yù)算管理需要各部門的密切配合。” 績(jī)效指標(biāo)影響甚至決定組織的行為。 —— 以利潤(rùn)或股東權(quán)益為起點(diǎn)。 2. 銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)主要依據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景，按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷售量和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的銷售收入。 預(yù)計(jì)損益是整個(gè)預(yù)算過(guò)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它可以提示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于經(jīng)理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。 又稱永續(xù)預(yù)算，其基本精神就是它的預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月，每過(guò) 1個(gè)月，都要根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，在原來(lái)預(yù)算期