【正文】 ? 要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 。 在制定用于確定除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： ? （ 1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? ： 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。 ? （六）項(xiàng)目組的委派 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平； ? （ 2）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 ? 三、相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。 關(guān)注： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （ 1）鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。 ? （ 1）形成良好咨詢文化 （ 2）合理確定咨詢事項(xiàng) （ 3）適當(dāng)確定被咨詢者 （ 4）充分提供相關(guān)事實(shí) （ 5）考慮利用外部咨詢 （ 6）完整記錄咨詢情況 關(guān)注： 第一，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 ? 【答案】 （ 1） C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司 20 7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ，包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中。 （ 3）對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? ? （二）咨詢 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：（ 1）就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 2）能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢； （ 3）咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過(guò)咨詢者和被咨詢者的認(rèn)可； （ 4）咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)和途徑。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項(xiàng)的影響 事項(xiàng)的影響 在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 （四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員 關(guān)注： 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 防護(hù)措施 輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： ? （ 1）與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事