質(zhì)量控制準則-文庫吧在線文庫
【正文】 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。 在客戶承接過程中，需要較高的職業(yè)判斷能力，以及高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，所以，會計師事務(wù)所應(yīng)當安排職位較高的人士執(zhí)行此類工作。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 ； 求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力； ? 力和素質(zhì)的人員； ； ? ，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員； 內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。 （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 關(guān)注： 確定復(fù)核人員的原則 :由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。 ? 會計師事務(wù)所還應(yīng)當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 1）對所有上市實體財務(wù)報表的審計； （ 2）規(guī)定適當?shù)臉藴?，對除上市公司財?wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具報告。 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證： ，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。簡答題】 ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 （五）監(jiān)控結(jié)果的處理 ? 關(guān)注： 第一，適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定。 C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 5）沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，戊公司存在重大舞弊風險，應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，對于審計業(yè)務(wù)，項目組成員應(yīng)獨立于被審計單位。項目負責人是 C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 （二）監(jiān)控人員 會計師事務(wù)所 — 委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任。 ? 【例題 ? （三）業(yè)務(wù)工作底稿的保密 除特殊情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。 其一，項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 第二，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可。 （ 2）考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確下列要求： ? （ 1）將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員； （ 2）項目合伙人具有履行職責所要求的適當?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限； （ 3）清楚界定項目合伙人的職責，并告知該項目合伙人。 ? （五）業(yè)績評價、工薪和晉升 會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當強調(diào)： 對遵守職業(yè)道德基本原則的要求； 、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價和輔導(dǎo)； 提高業(yè)務(wù)質(zhì)量 及 遵守職業(yè)道德 基本原則是晉升更高職位的主要途徑，不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。 ? 會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序應(yīng)當包括下列要求： ? （ 1）與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當行動； ? （ 2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當?shù)?，會計師事?wù)所應(yīng)當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論； ? （ 3）考慮是否存在職業(yè)準則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因； （ 4）記錄重大事項及
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