質(zhì)量控制準(zhǔn)則-文庫吧在線文庫
【正文】 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 在客戶承接過程中，需要較高的職業(yè)判斷能力，以及高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排職位較高的人士執(zhí)行此類工作。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 ； 求，或具備有效獲取必要技能和知識的能力； ? 力和素質(zhì)的人員； ； ? ，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； 內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 關(guān)注： 確定復(fù)核人員的原則 :由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。 ? 會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價(jià)項(xiàng)目組做出的重大判斷以及在編制報(bào)告時得出的結(jié)論，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 1）對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)； （ 2）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以保證： ，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。簡答題】 ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 （五）監(jiān)控結(jié)果的處理 ? 關(guān)注： 第一，適時將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。 C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （ 5）沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是 C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 （二）監(jiān)控人員 會計(jì)師事務(wù)所 — 委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。 ? 【例題 ? （三）業(yè)務(wù)工作底稿的保密 除特殊情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。 其一，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)。 要求：指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。 第二，項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 （ 2）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確下列要求： ? （ 1）將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員； （ 2）項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)和權(quán)限； （ 3）清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目合伙人。 ? （五）業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升 會計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)： 對遵守職業(yè)道德基本原則的要求； 、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價(jià)和輔導(dǎo)； 提高業(yè)務(wù)質(zhì)量 及 遵守職業(yè)道德 基本原則是晉升更高職位的主要途徑，不遵守會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。 ? 會計(jì)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： ? （ 1）與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動； ? （ 2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，會?jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論； ? （ 3）考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計(jì)師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； （ 4）記錄重大事項(xiàng)及
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