【正文】 執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? （ 1）形成良好咨詢文化 （ 2）合理確定咨詢事項(xiàng) （ 3）適當(dāng)確定被咨詢者 （ 4）充分提供相關(guān)事實(shí) （ 5）考慮利用外部咨詢 （ 6）完整記錄咨詢情況 關(guān)注： 第一，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門(mén)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 （ 1）跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。 教育。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。這種溝通包括詢問(wèn)是否存在與客戶意見(jiàn)不一致的事項(xiàng)及該事項(xiàng)的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯(cuò)誤地影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告的情形及其證據(jù)等。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （ 1）鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將識(shí)別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人，需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性要求約束的人員； （ 3）項(xiàng)目合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問(wèn)題所采取的行動(dòng)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。 關(guān)注： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。第 六 節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量： ? 和適用的法律法規(guī)的 規(guī)定； 當(dāng)?shù)膱?bào)告。 ? 三、相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范 （一）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平； ? （ 2）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。 （ 1）與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其他第三方討論。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力： ? ； ，包括培訓(xùn)； ； （如項(xiàng)目組的其他成員）提供輔導(dǎo)。 ? （六）項(xiàng)目組的委派 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的。 （ 2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。 ? ： 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。 【例題 在制定用于確定除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： ? （ 1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍； （ 2）在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 求 如果針對(duì)客戶的統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 。 （六）業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán) 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 ? 『正確答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。 （六）監(jiān)控的記錄 （七）投訴和指控的處理 ? 【例題 ? 要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由