質(zhì)量控制準則(完整版)
【正文】 其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。 （ 2）詢問會計師事務(wù)所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方。 防護措施 輪換高級人員或要求進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 ? （二）具體措施 ； ； ； 。 ? 關(guān)注： 第一，本準則適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)； 第二，項目合伙人 會計師事務(wù)所中負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。 （四）委派質(zhì)量控制制度運作人員 關(guān)注： 承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，應(yīng)當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任。 （ 3）會計師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當人員傳達。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 （二）考慮客戶的誠信情況 ? （ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽； （ 2）客戶的經(jīng)營性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)； （ 3）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度的信息； （ 4）客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平； ? （ 5）工作范圍受到不適當限制的跡象； （ 6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； （ 7）變更會計師事務(wù)所的理由； （ 8）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項的影響 事項的影響 在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當強調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當以業(yè)務(wù)收入額作為標準和途徑。 、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求 ? （ 1）使項目組了解工作目標。 ? ? （二）咨詢 會計師事務(wù)所應(yīng)當建立政策和程序，以合理保證：（ 1）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢； （ 2）能夠獲取充分的資源進行適當咨詢； （ 3）咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并經(jīng)過咨詢者和被咨詢者的認可； （ 4）咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行。 關(guān)注： 項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。 （ 3）對符合適當標準的所有業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 七、業(yè)務(wù)工作底稿 （結(jié)合教材 P249） （一）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為 業(yè)務(wù)報告日 60天內(nèi) 。 ，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中。 ? （五）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 l0年。 要求：指出 ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮征詢法律意見。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 20 7年財務(wù)報表出具了審計報告。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? 【答案】 （ 1） C注冊會計師的妻子是戊公司財務(wù)負責人，項目組缺乏獨立性。簡答題】（ 2023年試題） ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20 7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。 ? 八、監(jiān)控 （一）總體要求 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當?shù)?，并正在有效運行。 會計師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。 （二）業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求 ； ? ； ? ； 。 。簡答題】 ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負責人
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