【正文】 會計核算分部 核算集團的經(jīng)營成果，根據(jù)統(tǒng)一的編制準則和表格，合并各公司的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注； 對外（投資者、金融機構(gòu)和相關機構(gòu)）提供準確、真實的會計信息； 對管理當局提供預算執(zhí)行信息、分析評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 ?彈性滾動預算以應對意外。 當計劃預算執(zhí)行情況與預算目標發(fā)生差異時 ， 分公司 、 子公司和管理部門可以申請調(diào)整 。 滾動預算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營活動是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預算應與其相符， 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 （ 1）總公司下達初步的期望業(yè)績指標 （ 2）各部門制定經(jīng)營 /預算計劃 （ 3）匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正各部門計劃 （ 4）批準各部門 /單位計劃 （ 5）日 /周 /月度 /季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核和計劃修訂 ?根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領導層制定業(yè)績期望目標 ?預算部門計劃部門分解、初定各職能部門和各項目的期望業(yè)績指標，下達年度預算編制指導思想和要求 ?各部門或項目設立自己的經(jīng)營 /預算計劃目標，據(jù)此制定自己的計劃 ?計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議 ?最高領導層對各部門 /項目計劃逐一質(zhì)詢 ?計劃處參與質(zhì)詢，向總公司領導提供分析及技術支持 ?各部門和各項目陳述各自的預算計劃 ?各部門 /各項目根據(jù)質(zhì)詢要求，適當修正預算 ?計劃處匯總修正后的計劃最終確定成文，經(jīng)總公司領導批準，形成考核依據(jù) ?每季度進行各部門和各項目的逐一考核；在實際業(yè)績和計劃差異過大時進行干預 ?每月就各單位計劃完成情況進行跟蹤；向總公司領導匯報明顯的業(yè)績差異 ?參與考核會，匯報本單位業(yè)績 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算 編制 預算 執(zhí)行 結(jié)果 檢查 分析 預算 修正 改進 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算控制匯報流程 各事業(yè)單位 管理部門 財務分析、經(jīng)營分析、控制報告 預算管理部門 管理部門執(zhí)行情況 分析及建議 各事業(yè)單位執(zhí)行情況 分析及建議 公司總的預算執(zhí)行情況分析 事業(yè)單位預算執(zhí)行情況分析 管理部門預算執(zhí)行情況分析 年度預算執(zhí)行情況分析概算 （每年 10月前） 預算委員會 董事會 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 預算管理的考評 預算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價。 理論上講，所有預算都可采用彈性預算的方法。 利潤 中心 “自然”利潤中心 自主對外銷售產(chǎn)品和服務，形成銷售收入 “人為”利潤中心 通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算形成銷售收入 利潤中心分類 成本費用中心 能否通過自己的行為有效影響該成本的數(shù)額； 是否由責任中心全權使用的某項資產(chǎn)或勞務而直接形成； 是否該成本責任人的直接管理者。 ? 促使各部門保持協(xié)調(diào)、促進企業(yè)內(nèi)部溝通、增進了解。 Δ 管理人員的工作必須注重于企業(yè)整體的成功。 這種組織包括臨時的項目小組 ， 或在委派某些人中在一定時期內(nèi)負責一項目工作 ， 新投資項目必須建立項目小組 。 同時 ， 根據(jù)公司現(xiàn)實的資源來制定戰(zhàn)略目標 ，集中公司內(nèi)部現(xiàn)有資源保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 。 將全面預算管理與員工的招聘 、 培訓 、 儲備與戰(zhàn)略管理和財務預算進行有機地結(jié)合 ， 通過人力資源開發(fā)體系保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 。如項目通過可進行投資試運行。 ?全面預算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略計劃的指導下，從事內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理 ?全面預算管理強化計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)職能，讓所有業(yè)務單位、職能部門的子目標與企業(yè)的整體目標相趨同，從而提高企業(yè)整體的管理效率 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 生產(chǎn)能力 銷售能力 目標任務 管理能力 目標方針 生產(chǎn)計劃 費用計劃 回款計劃 促銷計劃 人資和培訓計劃 經(jīng)營計劃 資產(chǎn)負債表 損益表 經(jīng)營 方針 競爭狀態(tài) 研發(fā)能力 銷售計劃 研發(fā)計劃 投資計劃 財務預算 現(xiàn)金流量表 銷售預算 成本預算 現(xiàn)金流量預算 費用預算 資本支出預算 采購計劃 企業(yè) 戰(zhàn)略 發(fā)展 規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 市場需求 戰(zhàn)略、計劃與預算關系 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 戰(zhàn)略、計劃與預算關系 年度經(jīng)營計劃 年度預算 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 ?明確對客戶、員工、合作伙伴、政府及相關利益者的關系，并作出承諾； ?明確競爭戰(zhàn)略與經(jīng)營方針； ?明確資源配置的原則； ?明確關注的期量目標與努力的方向； ?在發(fā)展戰(zhàn)略的指導下，將經(jīng)營策略與經(jīng)營計劃有機結(jié)合。 ? 全面預算不同于預測 ?預測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷； ?預算是根據(jù)預測結(jié)果提出的對策性方案 ? 全面預算不同于財務計劃 全面預算是企業(yè)預算，集生產(chǎn)預算、銷售預算和財務預算等于一身 。 （ 2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語言概括主要策略； （ 3）所有的策略舉措需加以闡釋。 公式法的關鍵在于：對各項成本、費用的習性分析，找出各項成本費用的 A、 B 值。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 能力 文化親和力 二八法則 （ 20% 的員工做出 80% 的貢獻） A B 防用加棄用 重用 C D 棄用 幫用 能力 文化親和力 用人原則 能力 文化親和力 員工的三個層次 A B C 企業(yè)員工能力分析 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 職位評估的權重 內(nèi)外部人際關系 知識與技巧 工作經(jīng)驗 公司大小 解決疑難問題程度 決策影響 管理人數(shù) 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 職位評估的應用 職位評估 員工招聘 員工培訓 績效管理 薪酬管理 組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化 職位設計 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 建立完善的激勵與約束機制 ? 建立以素質(zhì)模型為核心的員工潛能評價系統(tǒng) ? 建立以任職資格標準為核心的職位評估體系。差異、差異產(chǎn)生的原因、改進的措施。便于征求有關部門的意見，促進各部門間的意見交流。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 這是由一種信念中衍生出來的政策和行動，這種信念是：相信任何人都在工作中追求完美與創(chuàng)造性，只要賦予他們適宜的環(huán)境，他們一定能成功。防止與原有關部門形成機構(gòu)重疊。 信息的形式 ?根據(jù)各公司行業(yè)特點設計信息反饋表格的形式，按日、周、月、季、半年、全年的周期反饋信息。 全面預算管理的實施細則 為保證全面預算管理的順利實施，在預算管理實施細則的基礎上，要根據(jù)不同專業(yè)預算性質(zhì)，制訂相關的管理辦法和操作辦法。 列表法 ： 在可預見的業(yè)務量范圍內(nèi)，根據(jù)各項成本費用的不同習性，近照 一定的業(yè)務量間隔，分別進行其費用額預算，并將結(jié)果匯總列入一個預算表格中。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 全面預算管理的十二個步驟 競爭力分析 主要策略 客戶需求分析 推進計劃 組織保障及 資源需求 組織結(jié)構(gòu) 人員編制 組織建設 業(yè)務核心流程 資源需求 財務預算 費用預算 成本預算 收入預算 利潤預算 現(xiàn)金流量預算 稅收預算 宗旨 職責 目標 市場規(guī)模和潛力 競爭對手分析 競爭區(qū)域分析 內(nèi)部競爭力分析 ?目標客戶需求分析 ?針對目標客戶的價值定位 ?爭奪市場的目的 SWOT分析圖 面對挑戰(zhàn)的對策 注： （ 1）從競爭優(yōu)勢和機會推出加強核心能力的策略；從面對劣勢與威脅的對策中得出補短板的策略。 ? 促使債權人和投資者了解公司的經(jīng)營計劃和資金需求，便于企業(yè)獲得資金。 Δ 管理部門必須按照企業(yè)的目標，確定各自的支持與服務性目標。 主要工作任務 ? 從公司的產(chǎn)業(yè)政策、戰(zhàn)略協(xié)同性、資源能力結(jié)構(gòu)等方面與項目小組進行論證博奕 主要工作任務 ? 從項目的經(jīng)濟可行性分析方面、資金供給和投資產(chǎn)業(yè)出等方面與項目小組進行論證博奕 主要工作任務 ? 從人力資源供給能力、特別是經(jīng)理人才提供等方面與項目小組進行論證博奕。 表面上公司成為了預算的主體 ， 各預算單位是被動的受體 ? ● 整體層次的預算模式 （ 大預算 ） 根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略 ， 配合公司內(nèi)部所有資源 ， 包括人力資源開發(fā)的整體資源預算模式； 公司整體預算的制訂是綜合了財務預算 、 戰(zhàn)略目標 ， 以及人力資源的全面預算 。 財務預算僅是全面預算的一個方面 。 主要工作任務 ? 對項目進行環(huán)境、產(chǎn)業(yè)、技術分析、項目經(jīng)濟可行性和運營可行性進行分析。 Δ 業(yè)務部門必須按照企業(yè)的目標 ， 分解 、 確定各自的目標 。 ? 促使全體管理人員和全體員工更多注重企業(yè)整體發(fā)展、未來趨勢和相應的對策。 責任中心的確定 責任中心的類型、指標和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務目標、進展統(tǒng)計 成本中心 a)標準成本中心 生產(chǎn)部門 成本標準 詳細的預算 研究部門 費用標準 標準生產(chǎn)成本比較 b)費用中心 管理部門 費用標準 預算 利潤中心 產(chǎn)品部門 利潤 財務會計 內(nèi)務服務 進度統(tǒng)計 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報 完全財務會計 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負擔的管理費用 ?增長率 ?定單 ?銷售費用 ?人數(shù) ?每一元定單所負擔費用 ?增長率 ?科研項目 ?成果鑒定及發(fā)布時間 ?科研費用 ?人數(shù) ?增長率 生產(chǎn)部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費用 成本中心的目標預算 成本中心的目標預算（示例） 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 全面預算管理組織機構(gòu)的設置原則 ?精干高效原則 ?分工協(xié)作原則 ?指揮統(tǒng)一原則 ?有效幅度原則 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 在經(jīng)營和管理中落實預算指標；提供各種實績的反饋，提供預算的基礎數(shù)據(jù) 各經(jīng)濟實體、 業(yè)務單位和 職能部門 預算管理執(zhí)行單位 預算管理 責任部門 編制預算原則；分析經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、生產(chǎn)經(jīng)營條件；組織預算編制、執(zhí)行；負責協(xié)調(diào)、跟蹤、考核及調(diào)整工作 對預算負有專業(yè) 管理職責的部門 公司預算管理辦公室 預算管理 職能部門及 管理辦公室 確定經(jīng)營目標； 審定、簽發(fā)制