【正文】 會(huì)計(jì)核算分部 核算集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)統(tǒng)一的編制準(zhǔn)則和表格，合并各公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注； 對(duì)外（投資者、金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)）提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息； 對(duì)管理當(dāng)局提供預(yù)算執(zhí)行信息、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 ?彈性滾動(dòng)預(yù)算以應(yīng)對(duì)意外。 當(dāng)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生差異時(shí) ， 分公司 、 子公司和管理部門可以申請(qǐng)調(diào)整 。 滾動(dòng)預(yù)算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預(yù)算應(yīng)與其相符， 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 （ 1）總公司下達(dá)初步的期望業(yè)績(jī)指標(biāo) （ 2）各部門制定經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃 （ 3）匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正各部門計(jì)劃 （ 4）批準(zhǔn)各部門 /單位計(jì)劃 （ 5）日 /周 /月度 /季度 /年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和計(jì)劃修訂 ?根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領(lǐng)導(dǎo)層制定業(yè)績(jī)期望目標(biāo) ?預(yù)算部門計(jì)劃部門分解、初定各職能部門和各項(xiàng)目的期望業(yè)績(jī)指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求 ?各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)，據(jù)此制定自己的計(jì)劃 ?計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題及缺口，提出初步調(diào)整建議 ?最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)各部門 /項(xiàng)目計(jì)劃逐一質(zhì)詢 ?計(jì)劃處參與質(zhì)詢，向總公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持 ?各部門和各項(xiàng)目陳述各自的預(yù)算計(jì)劃 ?各部門 /各項(xiàng)目根據(jù)質(zhì)詢要求，適當(dāng)修正預(yù)算 ?計(jì)劃處匯總修正后的計(jì)劃最終確定成文，經(jīng)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成考核依據(jù) ?每季度進(jìn)行各部門和各項(xiàng)目的逐一考核；在實(shí)際業(yè)績(jī)和計(jì)劃差異過(guò)大時(shí)進(jìn)行干預(yù) ?每月就各單位計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向總公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)明顯的業(yè)績(jī)差異 ?參與考核會(huì)，匯報(bào)本單位業(yè)績(jī) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算 編制 預(yù)算 執(zhí)行 結(jié)果 檢查 分析 預(yù)算 修正 改進(jìn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算控制匯報(bào)流程 各事業(yè)單位 管理部門 財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)分析、控制報(bào)告 預(yù)算管理部門 管理部門執(zhí)行情況 分析及建議 各事業(yè)單位執(zhí)行情況 分析及建議 公司總的預(yù)算執(zhí)行情況分析 事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況分析 管理部門預(yù)算執(zhí)行情況分析 年度預(yù)算執(zhí)行情況分析概算 （每年 10月前） 預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 預(yù)算管理的考評(píng) 預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)。 理論上講，所有預(yù)算都可采用彈性預(yù)算的方法。 利潤(rùn) 中心 “自然”利潤(rùn)中心 自主對(duì)外銷售產(chǎn)品和服務(wù)，形成銷售收入 “人為”利潤(rùn)中心 通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算形成銷售收入 利潤(rùn)中心分類 成本費(fèi)用中心 能否通過(guò)自己的行為有效影響該成本的數(shù)額； 是否由責(zé)任中心全權(quán)使用的某項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)而直接形成； 是否該成本責(zé)任人的直接管理者。 ? 促使各部門保持協(xié)調(diào)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通、增進(jìn)了解。 Δ 管理人員的工作必須注重于企業(yè)整體的成功。 這種組織包括臨時(shí)的項(xiàng)目小組 ， 或在委派某些人中在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)一項(xiàng)目工作 ， 新投資項(xiàng)目必須建立項(xiàng)目小組 。 同時(shí) ， 根據(jù)公司現(xiàn)實(shí)的資源來(lái)制定戰(zhàn)略目標(biāo) ，集中公司內(nèi)部現(xiàn)有資源保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。 將全面預(yù)算管理與員工的招聘 、 培訓(xùn) 、 儲(chǔ)備與戰(zhàn)略管理和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合 ， 通過(guò)人力資源開發(fā)體系保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。如項(xiàng)目通過(guò)可進(jìn)行投資試運(yùn)行。 ?全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，從事內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理 ?全面預(yù)算管理強(qiáng)化計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)職能，讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門的子目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)相趨同，從而提高企業(yè)整體的管理效率 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 生產(chǎn)能力 銷售能力 目標(biāo)任務(wù) 管理能力 目標(biāo)方針 生產(chǎn)計(jì)劃 費(fèi)用計(jì)劃 回款計(jì)劃 促銷計(jì)劃 人資和培訓(xùn)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 經(jīng)營(yíng) 方針 競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài) 研發(fā)能力 銷售計(jì)劃 研發(fā)計(jì)劃 投資計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金流量表 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 采購(gòu)計(jì)劃 企業(yè) 戰(zhàn)略 發(fā)展 規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 市場(chǎng)需求 戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 ?明確對(duì)客戶、員工、合作伙伴、政府及相關(guān)利益者的關(guān)系，并作出承諾； ?明確競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)方針； ?明確資源配置的原則； ?明確關(guān)注的期量目標(biāo)與努力的方向； ?在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有機(jī)結(jié)合。 ? 全面預(yù)算不同于預(yù)測(cè) ?預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷； ?預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案 ? 全面預(yù)算不同于財(cái)務(wù)計(jì)劃 全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算，集生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等于一身 。 （ 2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語(yǔ)言概括主要策略； （ 3）所有的策略舉措需加以闡釋。 公式法的關(guān)鍵在于：對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的習(xí)性分析，找出各項(xiàng)成本費(fèi)用的 A、 B 值。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 能力 文化親和力 二八法則 （ 20% 的員工做出 80% 的貢獻(xiàn)） A B 防用加棄用 重用 C D 棄用 幫用 能力 文化親和力 用人原則 能力 文化親和力 員工的三個(gè)層次 A B C 企業(yè)員工能力分析 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 職位評(píng)估的權(quán)重 內(nèi)外部人際關(guān)系 知識(shí)與技巧 工作經(jīng)驗(yàn) 公司大小 解決疑難問(wèn)題程度 決策影響 管理人數(shù) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 職位評(píng)估的應(yīng)用 職位評(píng)估 員工招聘 員工培訓(xùn) 績(jī)效管理 薪酬管理 組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化 職位設(shè)計(jì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 建立完善的激勵(lì)與約束機(jī)制 ? 建立以素質(zhì)模型為核心的員工潛能評(píng)價(jià)系統(tǒng) ? 建立以任職資格標(biāo)準(zhǔn)為核心的職位評(píng)估體系。差異、差異產(chǎn)生的原因、改進(jìn)的措施。便于征求有關(guān)部門的意見(jiàn)，促進(jìn)各部門間的意見(jiàn)交流。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 這是由一種信念中衍生出來(lái)的政策和行動(dòng)，這種信念是：相信任何人都在工作中追求完美與創(chuàng)造性，只要賦予他們適宜的環(huán)境，他們一定能成功。防止與原有關(guān)部門形成機(jī)構(gòu)重疊。 信息的形式 ?根據(jù)各公司行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)信息反饋表格的形式，按日、周、月、季、半年、全年的周期反饋信息。 全面預(yù)算管理的實(shí)施細(xì)則 為保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，在預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上，要根據(jù)不同專業(yè)預(yù)算性質(zhì)，制訂相關(guān)的管理辦法和操作辦法。 列表法 ： 在可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用的不同習(xí)性，近照 一定的業(yè)務(wù)量間隔，分別進(jìn)行其費(fèi)用額預(yù)算，并將結(jié)果匯總列入一個(gè)預(yù)算表格中。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理的十二個(gè)步驟 競(jìng)爭(zhēng)力分析 主要策略 客戶需求分析 推進(jìn)計(jì)劃 組織保障及 資源需求 組織結(jié)構(gòu) 人員編制 組織建設(shè) 業(yè)務(wù)核心流程 資源需求 財(cái)務(wù)預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 成本預(yù)算 收入預(yù)算 利潤(rùn)預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 稅收預(yù)算 宗旨 職責(zé) 目標(biāo) 市場(chǎng)規(guī)模和潛力 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析 競(jìng)爭(zhēng)區(qū)域分析 內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力分析 ?目標(biāo)客戶需求分析 ?針對(duì)目標(biāo)客戶的價(jià)值定位 ?爭(zhēng)奪市場(chǎng)的目的 SWOT分析圖 面對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策 注： （ 1）從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和機(jī)會(huì)推出加強(qiáng)核心能力的策略；從面對(duì)劣勢(shì)與威脅的對(duì)策中得出補(bǔ)短板的策略。 ? 促使債權(quán)人和投資者了解公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金需求，便于企業(yè)獲得資金。 Δ 管理部門必須按照企業(yè)的目標(biāo)，確定各自的支持與服務(wù)性目標(biāo)。 主要工作任務(wù) ? 從公司的產(chǎn)業(yè)政策、戰(zhàn)略協(xié)同性、資源能力結(jié)構(gòu)等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕 主要工作任務(wù) ? 從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性分析方面、資金供給和投資產(chǎn)業(yè)出等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕 主要工作任務(wù) ? 從人力資源供給能力、特別是經(jīng)理人才提供等方面與項(xiàng)目小組進(jìn)行論證博奕。 表面上公司成為了預(yù)算的主體 ， 各預(yù)算單位是被動(dòng)的受體 ? ● 整體層次的預(yù)算模式 （ 大預(yù)算 ） 根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略 ， 配合公司內(nèi)部所有資源 ， 包括人力資源開發(fā)的整體資源預(yù)算模式； 公司整體預(yù)算的制訂是綜合了財(cái)務(wù)預(yù)算 、 戰(zhàn)略目標(biāo) ， 以及人力資源的全面預(yù)算 。 財(cái)務(wù)預(yù)算僅是全面預(yù)算的一個(gè)方面 。 主要工作任務(wù) ? 對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行環(huán)境、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)分析、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性和運(yùn)營(yíng)可行性進(jìn)行分析。 Δ 業(yè)務(wù)部門必須按照企業(yè)的目標(biāo) ， 分解 、 確定各自的目標(biāo) 。 ? 促使全體管理人員和全體員工更多注重企業(yè)整體發(fā)展、未來(lái)趨勢(shì)和相應(yīng)的對(duì)策。 責(zé)任中心的確定 責(zé)任中心的類型、指標(biāo)和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標(biāo) 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務(wù)目標(biāo)、進(jìn)展統(tǒng)計(jì) 成本中心 a)標(biāo)準(zhǔn)成本中心 生產(chǎn)部門 成本標(biāo)準(zhǔn) 詳細(xì)的預(yù)算 研究部門 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本比較 b)費(fèi)用中心 管理部門 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算 利潤(rùn)中心 產(chǎn)品部門 利潤(rùn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)務(wù)服務(wù) 進(jìn)度統(tǒng)計(jì) 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報(bào) 完全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費(fèi)用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用 ?增長(zhǎng)率 ?定單 ?銷售費(fèi)用 ?人數(shù) ?每一元定單所負(fù)擔(dān)費(fèi)用 ?增長(zhǎng)率 ?科研項(xiàng)目 ?成果鑒定及發(fā)布時(shí)間 ?科研費(fèi)用 ?人數(shù) ?增長(zhǎng)率 生產(chǎn)部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費(fèi)用 成本中心的目標(biāo)預(yù)算 成本中心的目標(biāo)預(yù)算（示例） 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 ?精干高效原則 ?分工協(xié)作原則 ?指揮統(tǒng)一原則 ?有效幅度原則 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 在經(jīng)營(yíng)和管理中落實(shí)預(yù)算指標(biāo)；提供各種實(shí)績(jī)的反饋，提供預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 各經(jīng)濟(jì)實(shí)體、 業(yè)務(wù)單位和 職能部門 預(yù)算管理執(zhí)行單位 預(yù)算管理 責(zé)任部門 編制預(yù)算原則；分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；組織預(yù)算編制、執(zhí)行；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、跟蹤、考核及調(diào)整工作 對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè) 管理職責(zé)的部門 公司預(yù)算管理辦公室 預(yù)算管理 職能部門及 管理辦公室 確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)； 審定、簽發(fā)制