【正文】 （ 6） 11月份預(yù)交所得稅 20200元。該公司年初現(xiàn)金余額為 80 000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅 35 000元，前三季度預(yù)交所得稅50 000元，年末匯繳 89 440元，年末支付股利 250 000元。 [答疑編號 1529020305] 23 / 202 『正確答案』 C 『答案解析』二季度預(yù)計產(chǎn)量＝ 800＋ 90010% － 80010% ＝ 810（件） 二季度生產(chǎn)需要量＝ 8102 ＝ 1620（千克） 三季度預(yù)計產(chǎn)量＝ 900＋ 85010% － 90010% ＝ 895（件） 三季度生產(chǎn)需要量＝ 8952 ＝ 1790（千克） 二季度預(yù)計材料采購量＝ 1620＋ 1790 20%－ 162020% ＝ 1654（千克） （五）直接人工預(yù)算 1）生產(chǎn)預(yù)算 2）單耗工時 3）單位工時工資率 1）某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品定額工時 該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 ◇ 直接人工總工時也是變動制造費用預(yù)算的編制依據(jù) 2）某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總量 ◇ 直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預(yù)算 【教材例 2－ 10】假設(shè) W公司單位產(chǎn)品耗用工時為 6小時，單位工時的工資率為 5元，W公司計劃年度人工工資預(yù) 算如表 2－ 7所示。某預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為 24000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收賬款 4000元，則該預(yù)算年度第一季度可以收回（ ）元期初應(yīng)收賬款。 要求：測算實現(xiàn)董事會上述要求所需要的目標(biāo)利潤。 2）優(yōu)點：使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整 12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算的編制方法 （一）預(yù)算編制的 業(yè)務(wù)量 基礎(chǔ)數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （靜態(tài)預(yù)算） 1）含義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的 某一既定業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)來編制 2）適用：固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目 3）缺點： 1）含義：在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本 、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套 適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量 的費用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費用水平 ◇ 業(yè)務(wù)量依據(jù)：生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時 2）適用：與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目 3）優(yōu)點： 15 / 202 4）編制方法 ◇ 編制方法：成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計業(yè)務(wù)量 ◇ 優(yōu)點：一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù) 量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，工作量相對較小 ◇ 缺點：成本分解比較麻煩，工作量很大 ◇ 編制方法：在給定的業(yè)務(wù)量范圍及間距下，將公式法下的計算結(jié)果用表格形式反映 ◇ 優(yōu)點：直接、簡便 ◇ 缺點：工作量大，預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足 【例題 4】單選題（ 2020年）：在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點的是（ ）。 本章小結(jié) 一、財務(wù)管理目標(biāo) 1）利潤最大化（缺陷） 2）股東財富最大化（優(yōu)缺點） 3）企業(yè)價值最大化（優(yōu)缺點） 4）相關(guān)者利益最大化 —— 最理想目標(biāo) （表現(xiàn)形式、協(xié)調(diào)途徑） 1）股東 VS經(jīng)營者 2）股東 VS債權(quán)人 二、財務(wù)管理環(huán)節(jié)（一般掌握） （預(yù)測為起點） 策與控制（決策為核心） 12 / 202 三、財務(wù)管理體制 ：集權(quán)、分權(quán)、結(jié)合（優(yōu)缺點） 1）業(yè)務(wù)聯(lián)系 2）資本關(guān)系 3）成本效益 4）環(huán)境、規(guī)模、管理者管理水平 ：集權(quán)與分權(quán)的范圍 四、財務(wù)管理環(huán)境 —— 最重要 第二章 預(yù)算管理 【考情分析】 本章為次重點章，主要介紹預(yù)算的作用、類型以及預(yù)算工作組織，預(yù)算的編制方法與程序， 預(yù)算的執(zhí)行與考核等內(nèi)容，主客觀題型均可能出現(xiàn)，平均分值在 6～ 7分左右。 [答疑編號 1529010204] 『正確答案』 A 『答案解析』 U型組織結(jié)構(gòu)中，企業(yè)的最高決策層直接從事各所屬單位的日常管 理。 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型 集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。所以選項 A的說法不正確。由于利潤指標(biāo)通常按年計算，因此，企業(yè)決策也往往會服務(wù)于年度指標(biāo)的完成或?qū)崿F(xiàn)。 分權(quán)型 企業(yè)將財務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報請企業(yè)總部備案。 【 例題 8】判斷題：在組織體制之中的 M型、 U型、 H型結(jié)構(gòu)中， M型結(jié)構(gòu)是目前企業(yè)管理體制的主流形式。 資本的需要 、價格平穩(wěn)、風(fēng)險較小 [答疑編號 1529010209] 『正確答案』 D 『答案解析』貨幣市場具有流動性強、價格平穩(wěn)、風(fēng)險較小等特性。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 2）優(yōu)點：使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為：負(fù)債占 60%、權(quán)益占 40%。上一年 （基期）年末的應(yīng)收賬款為 175 000元。 23 萬元 [答疑編號 1529020304] 『正確答案』 ABC 『答案解析』可通過編制各月份付款比例表進(jìn)行分析： 貨款 7月 8月 9月 10月 11月 12月 7月 20 60% 30% 10% 8月 25 60% 30% 10% 9月 30 60% 30% 10% 10月 50 60% 30% 10% 9月份付款額＝ 2010% ＋ 2530% ＋ 3060% ＝ （萬元） 10月初（ 9月末）應(yīng)付賬款＝ 2510% ＋ 3040% ＝ （萬元） 10月末應(yīng) 付賬款＝ 3010% ＋ 5040% ＝ 23（萬元） 【例題 15】單選題：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別 1000件、800件、 900件、 850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要 2千克 A材料。 [答疑編號 1529020311] 表 2－ 10 W公司銷售及管理費用預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 費用明細(xì)項目 預(yù)算金額 變動費用 銷售傭金 60 600 辦公費用 60 600 運輸費用 60 600 ?? 6 060 12 120 12 120 ?? 變動費用小計 42 420 固定費用 廣告費用 管理人員工資 保險費用 折舊費用 財產(chǎn)稅 ?? 80 000 125 000 8 000 50 000 4 000 ?? 固定費用小計 287 000 預(yù)計現(xiàn)金支出計算表 銷售及管理費用總額 減：折舊費用 銷售 及管理費用現(xiàn)金支出總額 每季度銷售及管理費用現(xiàn)金支出 329 420 50 000 279 420 69 855 （九）專門決策預(yù)算 ：長期投資預(yù)算或資本支出預(yù)算 26 / 202 ：項目財務(wù)可行性分析資料、籌資決策資料 1）涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集 2）跨越多個年度 【教材例 2－ 14】假設(shè) W公司決定于 20xx年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表 2－ 11所示。 10月底的實際存貨為 4000件，應(yīng) 付賬款余額為 77500元。 要求：編制 A公司 11月份的現(xiàn)金預(yù)算。 [答疑編號 1529020401] 表 2－ 12 W公司現(xiàn)金預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 27 / 202 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 80000 80000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 475000 575000 700000 675000 2425000 可供支配的現(xiàn)金合計 555000 655000 780000 755000 2505000 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 208800 236480 271352 271256 987888 直接人工支出 66000 76500 88500 72020 303000 制造費用 25000 25000 24000 19450 93450 銷售及管理費用 69855 69855 69855 69855 279420 支付流轉(zhuǎn)稅 35000 35000 35000 35000 140000 預(yù)交所得稅 50000 50000 50000 89440 239440 分配股利 250000 250000 資本性現(xiàn)金支出 50000 40000 70000 80000 240000 現(xiàn)金支出合計 504655 532835 608707 887001 2533198 現(xiàn)金余缺 50345 122165 171293 （ 132020） （ 28198） 資金籌措與運用 長期借款 40000 80000 120200 支付利息 （ 15345） （ 15165） （ 13293） （ 11999） （ 55802） 取得短期借款 5000 20200 25000 償還短期借款 （ 5000） （ 5000） 進(jìn)行短期投資 （ 22020） （ 78000） （ 100000） 出售短期投資 100000 100000 期末現(xiàn)金余額 80000 80000 80000 56000 56000 【例題 18】單選題：（ 2020年）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是（ ）。（ ） [答疑編號 1529020308] 『正確答案』 『答案解析』在編制制造費用預(yù)算時，為方便現(xiàn)金預(yù)算編制，還需要確定預(yù)算期內(nèi)制造費用預(yù)算的現(xiàn)金支出部分。 21 / 202 ：只有實物量指標(biāo)，沒有價值量指標(biāo)，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。這種方法的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。 【例題 5】單選題：企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為 100000工時，變動成本為 60萬元，固定成本為 30萬元，總成本費用為 90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到 120200工時，則總成本費用為（ ）萬元。 1）短期預(yù)算：預(yù)算期在 1年以內(nèi)（含 1年） —— 包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 2）長期預(yù)算：預(yù)算期在 1年以上 （二）預(yù)算體系 【例題 1】單選題（ 2020年）：根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（ ）。 第四節(jié) 財務(wù)管理環(huán)境 一、技術(shù)環(huán)境 ◇ 財務(wù)管理得以 實現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，決定著財務(wù)管理的效率和效果。 （二）集權(quán)與分權(quán)的選擇 —— 無固定模式，且不會一成不變 1）業(yè)務(wù)關(guān)系特征 —— 有無必要實施集權(quán)的基本因素 ◇ 各所屬單位之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務(wù)管理體制，反之則相反 2）資本關(guān)系特征 —— 能否采取集權(quán)的基本條件 ◇ 當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權(quán)的股份（如 50%以上）之后，企業(yè)才有可能通過指派較多董事去有效影響各所屬單位的財務(wù)決策，各所屬單位的財務(wù)決策才有可能相對 “ 集中 ” 于企業(yè)總部 “ 成本 ” 和 “ 利益 ” 差異 1）集權(quán) i 成本 —— 各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降 ii 利益