【正文】 　　要求：計算以下項目現(xiàn)金流入和流出 （要求列出計算過程）：　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （含收到的增值稅銷項稅額）；　　【答疑編號12190509】　　【答案】（1） 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　 ＝（4 000 ＋4 00017%）＋（2 340－4 680）＋（585－351）－100　　 ＝2 474（萬元）　?。?）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （含支付的增值稅進(jìn)項稅額）；　　【答疑編號12190510】　　【答案】（2） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　 ＝2 500＋408＋（1 755－2 340）＋（2 400－2 500）　　 ＝2 223（萬元）　　（3）支付的各項稅費；　　【答疑編號12190511】　　【答案】（3） 支付的各項稅費　?。綄嶋H交納的增值稅款302＋支付的所得稅款（30＋100 －40）　?。?92（萬元） 　?。?）收回投資收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號12190512】　　【答案】（4） 收回投資收到的現(xiàn)金＝20＋100＝120（萬元）　?。?）取得投資收益收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號12190513】　　【答案】（5） 取得投資收益收到的現(xiàn)金＝20＋30－10＝40（萬元）　?。?）取得借款收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號12190514】　　【答案】（6） 借款收到的現(xiàn)金＝400（萬元）　?。?）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)?！　　o形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。（包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息?！　「鶕?jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額，可以通過以下公式：　　購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期的預(yù)付賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金　　以上是關(guān)于計算該項目的基本原理?！　　纠}10】上例中，如果在其他資料中增加：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財務(wù)費用”科目產(chǎn)生借方發(fā)生額3萬元?！　∑髽I(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。　　這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。　　期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。156＝（元）　　2004年度基本每股收益＝190247。　　公式右邊后一部分的分子——行權(quán)價格擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)，就是持有者行權(quán)后，公司所獲得的收入，用這個收入數(shù)字除以當(dāng)期普通股平均市場價格，就是這個收入可以買回的普通股股數(shù)。　　。在這種情況下，由于行使轉(zhuǎn)換權(quán)對于持有者是有利的?！　　纠?93】某公司2006年期初發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，3月2日新發(fā)行普通股4 500萬股，12月1日回購普通股1 500萬股，以備將來獎勵職工之用?！　　敬鹨删幪?2190208】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　585　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　500　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　460　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　460　?。?）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為33%。　　　　 　　 　　手寫板加圖示190102：　　如果要求確定應(yīng)付賬款項目的金額，首先找到對應(yīng)的科目“預(yù)付賬款”，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方余額為1 000，預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額500，則資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項目的金額為1 500?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報表，是特定日期反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計量?！　∑髽I(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)?！　≡谖覈Y產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。　　【例1】某企業(yè)11月份預(yù)付某供應(yīng)單位購貨款100萬元，到了12月末供應(yīng)單位發(fā)貨200萬元，增值稅34萬元。 　　表19－1　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　　 會企01表　　編制單位：甲股份有限公司　　2006年12月31日　　　　　　單位：元　　 資　產(chǎn)期未余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期未余額年初余額流動資產(chǎn)：　　　流動負(fù)債：　　　貨幣資金1 406 300　　短期借款300 000　　交易性金融資產(chǎn)15 000　　交易性金融負(fù)債0　　應(yīng)收票據(jù)246 000　　應(yīng)付票據(jù)200 000　　應(yīng)收賬款299 100　　應(yīng)付賬款953 800　　預(yù)付款項100 000　　預(yù)收款項0　　應(yīng)收利息0　　應(yīng)付職工薪酬110 000　　應(yīng)收股利0　　應(yīng)交稅費36 600　　其他應(yīng)收款5 000　　應(yīng)付利息1 000　　存貨2 580 000　　應(yīng)付股利0　　一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0　　其他應(yīng)付款50 000　　其他流動資產(chǎn)100 000　　一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1 000 000　　流動資產(chǎn)合計4 751 400　　其他流動負(fù)債0　　非流動資產(chǎn)：　　　流動負(fù)債合計2 651 400　　可供出售金融資產(chǎn)0　　非流動負(fù)債：　　 　　持有至到期投資0　　長期借款600 000　　長期應(yīng)收款0　　應(yīng)付債券0　　長期股權(quán)投資250 000　　長期應(yīng)付款0　　投資性房地產(chǎn)0　　專項應(yīng)付款0　　固定資產(chǎn)1 100 000　　預(yù)計負(fù)債0　　在建工程1 500 000　　遞延所得稅負(fù)債0　　工程物資0　　其他非流動負(fù)債0　　固定資產(chǎn)清理0　　非流動負(fù)債合計600 000　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0　　負(fù)債合計3 251 400　　油氣資產(chǎn)0　　股東權(quán)益：　　 　　無形資產(chǎn)600 000　　股本5 000 000　　開發(fā)支出0　　資本公積0　　商譽0　　減：庫存股0　　長期待攤費用0　　盈余公積100 000　　遞延所得稅資產(chǎn)0　　未分配利潤50 000　　其他非流動資產(chǎn)200 000　　股東權(quán)益合計5 150 000　　非流動資產(chǎn)合計3 650 000　　　　　　　資產(chǎn)總計8 401 400　　負(fù)債和股東權(quán)益總計8 401 400　　　　表19－2　　　　　　　　　　科目余額表　　　　　　　　　　　　　　　2007年12月31日　　　　　　　單位：元　　 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2 000　　短期借款50 000銀行存款786 135　　應(yīng)付票據(jù)100 000其他貨幣資金7 300　　應(yīng)付賬款953 800交易性金融資產(chǎn)0　　其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)66 000　　應(yīng)付職工薪酬180 000應(yīng)收賬款600 000　　應(yīng)交稅費226 731壞賬準(zhǔn)備－1 800　　應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100 000　　應(yīng)付股利32 其他應(yīng)收款5 000　　一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債0材料采購275 000　　長期借款1 160 000原材料45 000　　股本5 000 000周轉(zhuǎn)材料38 050　　盈余公積124 庫存商品2 122 400　　利潤分配（未分配利潤）190 材料成本差異4 250　　　其他流動資產(chǎn)90 000　　　　　長期股權(quán)投資250 000　　　　　固定資產(chǎn)2 401 000　　　　　累計折舊－170 000　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－30 000　　　　工程物資150 000　　　　在建工程578 000　　　　無形資產(chǎn)600 000　　　　累計攤銷－60 000　　　　遞延所得稅資產(chǎn)9 900　　　　其他非流動資產(chǎn)200 000　　　　合計8 068 235　　合計8 068 235　　　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，見表19－3。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。該公司當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤為2 600萬元。因為如果在市場上購買股票的話，每股20元，而行使認(rèn)股權(quán)只需10元就可以獲得1股。　　計算稀釋每股收益時，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計算基本每股收益時普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。增加的普通股股數(shù)就等于擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)減去可以買回作為庫藏股的股數(shù)。＝（元）　　【例5現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。　　【注意】　?。?）投資活動包括兩個內(nèi)容，即既包括“對內(nèi)投資”（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業(yè)）；　?。?）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時（或持有期間）的現(xiàn)金流入。　　根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額，通?？梢圆捎靡韵鹿剑骸　′N售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收款項－當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回的前期核銷的壞賬損失　　【思考】　??？　　答：不一定是現(xiàn)銷，比如在存在現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)賒銷商品，同時購買方在信用條件內(nèi)（本期）收到現(xiàn)金?！　　敬鹨删幪?2190404】　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝7 013－3＝7 010（萬元）　　在前面的分析中，我們是根據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款這三個科目的余額的變化情況來進(jìn)行調(diào)整的。具體的調(diào)整方法是：先在銷售成本和增值稅進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上，考慮存貨期初、期末余額的變動額，以及賒購及預(yù)購的情況，即分析應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款的變動額進(jìn)行調(diào)整，得出支付的現(xiàn)金數(shù)額。）　　債權(quán)性投資收回的本金，在本項目反映，債權(quán)性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映?！　橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動現(xiàn)金流量的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映；　　融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在籌資活動現(xiàn)金流量的“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映?！　∽⒁猓褐缓窘?，不含利息部分?！　　敬鹨删幪?2190515】　　【答案】（7） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝600＋400－700＝300（萬元）　　（五）現(xiàn)金流量表補充資料　　包括三方面內(nèi)容：　　　　　　“不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，反映不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項?！　　　≡擁椖糠从称髽I(yè)除上述各項目外所收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入　　　　該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。 　　　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 　　（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　　　本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。　　企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映?！　　敬鹨删幪?2190403】　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝7 025－12＝7 013（萬元）　　【提示】非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，減少應(yīng)收賬款，但不增加現(xiàn)金流入?！　?.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金?！　　?