【正文】 190 材料成本差異4 250　　　其他流動(dòng)資產(chǎn)90 000　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000　　　　　固定資產(chǎn)2 401 000　　　　　累計(jì)折舊－170 000　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－30 000　　　　工程物資150 000　　　　在建工程578 000　　　　無形資產(chǎn)600 000　　　　累計(jì)攤銷－60 000　　　　遞延所得稅資產(chǎn)9 900　　　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000　　　　合計(jì)8 068 235　　合計(jì)8 068 235　　　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，見表19－3。　　【答疑編號(hào)12190105】　　表19－3　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　　會(huì)企01表　　　　編制單位：甲股份有限公司　　 2007年12月31日　　單位：元　　 資　產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：　　流動(dòng)負(fù)債：　　　　貨幣資金795 4351 406 300短期借款50　000300　000交易性金融資產(chǎn)015 000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款598 200299 100應(yīng)付賬款953 800953 800預(yù)付款項(xiàng)100 000100 000預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180 000110 000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)226 73136 600其他應(yīng)收款50005 000應(yīng)付利息01 000存貨2 484 7002 580 000應(yīng)付股利32 0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款　　50 000　　50 000　　其他流動(dòng)資產(chǎn)90 000100 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債01 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 139 3354 751 400其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：　　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 592 2 651 400可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：　　持有至到期投資00長(zhǎng)期借款1 160 000600 000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長(zhǎng)期股權(quán)投資250000250 000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)2 201 0001 l00 000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程578 0001500000遞延所得稅負(fù)債00工程物資150 0000其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 160 000600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)2 752 3 251 400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：　　無形資產(chǎn)540 000600 000實(shí)收資本（或股本）5 000 0005 000 000開發(fā)支出00　　資本公積00商譽(yù)00減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積124 100 000遞延所得稅資產(chǎn)9 9000未分配利潤(rùn)190 50 000其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000200 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5 315 5 150 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3 928 9003 650 000　　　　　　　資產(chǎn)總計(jì)8 068 2358 401 400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8 068 2358 401 400　　第三節(jié)　利潤(rùn)表　　　　　　一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)　　在利潤(rùn)表中，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。　　常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容：　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)收入　　營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。　?。ǘI(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）＋投資收益（損失以“－”號(hào)填列）　　【提示】投資收益包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)。　?。ㄈ├麧?rùn)總額　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出　　（四）凈利潤(rùn)　　凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）－所得稅費(fèi)用　　注意：“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額并不一定等于企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅?！　。ㄎ澹┟抗墒找妗　∶抗墒找姘ɑ久抗墒找婧拖♂屆抗墒找鎯身?xiàng)指標(biāo)?！　　　《⒗麧?rùn)表的填列方法　　1.“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　∪绻夏甓壤麧?rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄?！　?。　　　　三、利潤(rùn)表編制示例　　【例19－2】甲股份有限公司2007年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見表19－4。　　表19－4　　　損益類科目2007年度累計(jì)發(fā)生凈額　　　　單位：元　　 科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1250 000　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750 000　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000　　　　銷售費(fèi)用20 000　　　　管理費(fèi)用157 1O0　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500　　　　資產(chǎn)減值損失30 900　　　　投資收益　　　31 500　　營(yíng)業(yè)外收入　　　50 000　　營(yíng)業(yè)外支出19 700　　　　所得稅費(fèi)用112 596　　　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年度利潤(rùn)表，見表19－5?！　　敬鹨删幪?hào)12190201】　　表19－5　　　　　　　　　利潤(rùn)表　　　　　　　會(huì)企02表　　編制單位：　　　　甲股份有限公司2007年　　 　單位：元　　 項(xiàng)　目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入1 250 000　　　減：營(yíng)業(yè)成本750 000　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000　　　　　銷售費(fèi)用20 000　　　　　管理費(fèi)用157 100　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500　　　　　資產(chǎn)減值損失30 900　　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）0　　　　　投資收益（損失以“一”號(hào)填列）31 500　　　　　其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）280 000　　　　加：營(yíng)業(yè)外收入50 000　　　　減：營(yíng)業(yè)外支出19 700　　　　　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（略）　　三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）310 300　　　　減：所得稅費(fèi)用112 596　　四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）197 704　　五、每股收益：（略）　?。ㄒ唬┗久抗墒找妗　　　。ǘ┫♂屆抗墒找妗　　　　　　纠}4】甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！　∫螅骸　。?）編制208年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　。?）編制甲公司208年12月份的利潤(rùn)表　?。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案單位用萬元表示）　　利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）　　編制單位：甲公司　　　208年12月　　單位：萬元　　 項(xiàng)　目本月數(shù)　　一、營(yíng)業(yè)收入　　　　減：營(yíng)業(yè)成本　　　　 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　 銷售費(fèi)用　　　　 管理費(fèi)用　　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 資產(chǎn)減值損失　　　　加：投資收益　　　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　加：營(yíng)業(yè)外收入　　　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　　三、利潤(rùn)總額　　　　減：所得稅費(fèi)用　　　　四、凈利潤(rùn)　　　　甲公司208年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：　?。?）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1 000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。　　【答疑編號(hào)12190202】　　【答案】　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　1 170　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　1 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 　　 170　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　800　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　800　?。?）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在209年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）?！　　敬鹨删幪?hào)12190203】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　468　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　340　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 68　　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 　60　　12月31日：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　3 [（418－400）247。6＝3]　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　3　?。?）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于209年1月10日收取。甲公司已于208年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行?！　　敬鹨删幪?hào)12190204】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　351　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　351 　　 　?。?）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1 （A公司已扣除總價(jià)款的8%），并收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票?！　　敬鹨删幪?hào)12190205】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　80　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　 　 [1 （1－8%）]8% 　　 　　注意：折讓不是退貨，因此對(duì)于所售商品的成本，不需要進(jìn)行調(diào)整?！　。?）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8 000萬元，實(shí)際成本為7 200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成?！　　敬鹨删幪?hào)12190206】　　【答案】　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　7 200　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　7 200　?。?）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。　　【答疑編號(hào)12190207】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　70　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　70　?。ㄒ騀公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來確認(rèn)收入）　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　20　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　70　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　70　?。?）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原