【正文】 　　這類活動一般包括：債務轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等?！　　纠}24計算題】甲企業(yè)期初應付現(xiàn)金股利為21 000元，本期宣布并發(fā)放現(xiàn)金股利50 000元，期末應付現(xiàn)金股利12 000元。單選題】企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應計入的項目是（?。?。為在建廠房購進建筑材料一批，價值為160 000，價款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算題】乙公司出售一臺不需用設備，收到價款30 000元，該設備原價40 000元，已提折舊15 000元。計算題】甲企業(yè)出售某項長期股權投資，收回的全部投資金額為480 000元；出售某項長期債權性投資，收回的全部投資金額為410 000元，其中，60 000元是債券利息。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映?！　　纠}13】某企業(yè)2008年度有關資料如下：　?。?）應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；　?。?）應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；　?。?）預付款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；　?。?）存貨項目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元；　?。?）主營業(yè)務成本4 000萬元；　?。?）應交稅費－應交增值稅（進項稅額）600萬元；　　（7）其他有關資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元）?！　　　　纠}12】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應退增值稅8 500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18 000元、收到的教育費附加返還款33 000元，款項已存入銀行。主要區(qū)別表現(xiàn)在應收賬款上，作為報表項目的應收賬款，它是應收賬款凈額，即應收賬款減壞賬準備。盡管應收賬款科目沒有發(fā)生變化，但企業(yè)現(xiàn)金增加了。在具體應用時，可以以“當期銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的營業(yè)收入和增值稅銷項稅額”為基礎，結(jié)合“應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款”科目的變化情況，以及題目中給出的某些特殊事項進行調(diào)整?！獣嫓蕜t講解?！　　咀⒁狻俊　。?）籌資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“資本”（接受現(xiàn)金投資），也包括“債務”。同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買3個月內(nèi)到期的國庫券?！　。?）2007年1月1日發(fā)行債券，2年期；2008年12月1日購入。 　　 第四節(jié)　現(xiàn)金流量表　　　　一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構　　（一）現(xiàn)金流量表的概念及結(jié)構　　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。4＝1 250（萬股），　　稀釋的每股收益＝20 000/（50 000＋1 250）＝（元）。那么，2005年度比較利潤表中基本每股收益的計算如下：　　【答疑編號12190304】　　2005年度發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)　　＝（100＋20＋36）12247。那么，2005年度每股收益計算如下：　　【答疑編號12190303】　　基本每股收益＝200247。當期普通股平均市場價格　　準則中對于在假設認股權證和股份期權行權時所增加的普通股股數(shù)的計算，采用是所謂的“庫藏股票法”。所得稅稅率為33%。（計算基本每股收益時普通股的加權平均數(shù)＋假設轉(zhuǎn)換所增加普通股的加權平均數(shù)）　　稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股。公司取得這筆收入后，到市場上購買本公司股票，只能購回10 000247。如果有利，持有者就轉(zhuǎn)換，否則持有者就不轉(zhuǎn)換。12－1 5001247。發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)　　以合并財務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準備為45萬元，已經(jīng)確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）?！　　敬鹨删幪?2190205】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　1 　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　80　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　貸：應收賬款　 　 [1 （1－8%）]8% 　　 　　注意：折讓不是退貨，因此對于所售商品的成本，不需要進行調(diào)整。6＝3]　　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　3　　（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批?！　。?）編制甲公司208年12月份的利潤表　?。ā皯欢愘M”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案單位用萬元表示）　　利潤表（簡表）　　編制單位：甲公司　　　208年12月　　單位：萬元　　 項　目本月數(shù)　　一、營業(yè)收入　　　　減：營業(yè)成本　　　　 營業(yè)稅金及附加　　　　 銷售費用　　　　 管理費用　　　　 財務費用　　　　 資產(chǎn)減值損失　　　　加：投資收益　　　　二、營業(yè)利潤　　　　加：營業(yè)外收入　　　　減：營業(yè)外支出　　　　三、利潤總額　　　　減：所得稅費用　　　　四、凈利潤　　　　甲公司208年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：　?。?）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算?！　”?9－4　　　損益類科目2007年度累計發(fā)生凈額　　　　單位：元　　 科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額　　主營業(yè)務收入　　　　1250 000　　主營業(yè)務成本750 000　　　　營業(yè)稅金及附加2 000　　　　銷售費用20 000　　　　管理費用157 1O0　　　　財務費用41 500　　　　資產(chǎn)減值損失30 900　　　　投資收益　　　31 500　　營業(yè)外收入　　　50 000　　營業(yè)外支出19 700　　　　所得稅費用112 596　　　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年度利潤表，見表19－5。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構，主要包括以下五個方面的內(nèi)容：　　（一）營業(yè)收入　　營業(yè)收入由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成?！　　纠}4】（多選題）下列各項中，應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（?。?。　　【例題2】（單選題）某公司年末結(jié)賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方50 000元，貸方余額120 000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準備”科目余額為0?！　?。 　　 滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應當歸類為流動資產(chǎn)：　　、出售或耗用；　??；　?。ê荒辏┳儸F(xiàn)；　　，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。　?。┢髽I(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：　　；　??；　??；　　，應當予以標明。　?。ㄈ┲匾浴　≡诰幹曝攧請蟊淼倪^程中，企業(yè)應當考慮報表項目的重要性?！　∽罱瓯菊驴荚囶}型、分值分布　　 年 份 單選題多選題判斷題計算分析題綜合題合計2007年3分4分2分－18分27分2006年3分4分1分－－8分2005年1分4分－－－5分　　本章主要考點　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一節(jié)　財務報告概述　　　　一、財務報表的概念　　財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料?！　τ谛再|(zhì)或功能不同的項目，如長期股權投資、固定資產(chǎn)等，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外；　　對于性質(zhì)或功能類似的項目，如庫存商品、原材料等，應當予以合并，作為存貨項目列報?！　。ㄆ撸┢髽I(yè)至少應當按年編制財務報表。　　【提示】原制度下是兩個條件：一年或一個經(jīng)營周期變現(xiàn)或耗用?！　±?，“貨幣資金”項目，應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計填列。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為（?。＃?007年試題）　　　　　　　　　　【答疑編號12190104】　　【答案】A、C　　【解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)由于沒有所有權，所以不應作為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)?！　。ǘI業(yè)利潤　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋投資收益（損失以“－”號填列）　　【提示】投資收益包括在營業(yè)利潤之內(nèi)?！　　敬鹨删幪?2190201】　　表19－5　　　　　　　　　利潤表　　　　　　　會企02表　　編制單位：　　　　甲股份有限公司2007年　　 　單位：元　　 項　目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入1 250 000　　　減：營業(yè)成本750 000　　　　　營業(yè)稅金及附加2 000　　　　　銷售費用20 000　　　　　管理費用157 100　　　　　財務費用41 500　　　　　資產(chǎn)減值損失30 900　　　加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0　　　　　投資收益（損失以“一”號填列）31 500　　　　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0　　二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）280 000　　　　加：營業(yè)外收入50 000　　　　減：營業(yè)外支出19 700　　　　　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失（略）　　三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）310 300　　　　減：所得稅費用112 596　　四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）197 704　　五、每股收益：（略）　　（一）基本每股收益　　　?。ǘ┫♂屆抗墒找妗　　　　　　纠}4】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該批商品的銷售價格為1 000萬元，實際成本為800萬元。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于209年1月10日收取。　?。?）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8 000萬元，實際成本為7 200萬元。　　【答疑編號12190207】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　70　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　70　?。ㄒ騀公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分來確認收入）　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　20　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　70　　　　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　70　?。?）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批?！　　敬鹨删幪?2190210】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　80　　　　持有至到期投資減值準備　　　　　　45　　　　貸：持有至到期投資　　　　　　　　　105　　　　　　應收利息　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 15　　（10）12月31日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元?！　∮嬎慊久抗墒找鏁r，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)乘以其發(fā)行在外的時間權重計算的股數(shù)進行調(diào)整后的數(shù)量。12＝13 625（萬股）　　或者10 0002247?！　　　撛谄胀ü扇绻D(zhuǎn)化為普通股的話，對于每股收益是會產(chǎn)生影響。20＝500股。　　。假設不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權益成份之間的分拆。該方法基于如下假設：如果持有者行使認股權或股票期權，發(fā)行公司向持有發(fā)行普通股所得的收入，將立即用于購買庫藏股票。500＝（元）　　增加的普通股股數(shù)＝100100247。12＝156（萬股）　　2004年度發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)　?。?0012247?！　　纠?　　　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。該債券對于購買方來說屬于現(xiàn)金等價物?！　「鶕?jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等?！　　　《?、現(xiàn)金流量表的填列方法　　（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提