【正文】 的賬面價(jià)值為602萬(wàn)元。該合同規(guī)定，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算?！　∪绻夏甓壤麧?rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄。 　　表19－1　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　　 會(huì)企01表　　編制單位：甲股份有限公司　　2006年12月31日　　　　　　單位：元　　 資　產(chǎn)期未余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期未余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：　　　流動(dòng)負(fù)債：　　　貨幣資金1 406 300　　短期借款300 000　　交易性金融資產(chǎn)15 000　　交易性金融負(fù)債0　　應(yīng)收票據(jù)246 000　　應(yīng)付票據(jù)200 000　　應(yīng)收賬款299 100　　應(yīng)付賬款953 800　　預(yù)付款項(xiàng)100 000　　預(yù)收款項(xiàng)0　　應(yīng)收利息0　　應(yīng)付職工薪酬110 000　　應(yīng)收股利0　　應(yīng)交稅費(fèi)36 600　　其他應(yīng)收款5 000　　應(yīng)付利息1 000　　存貨2 580 000　　應(yīng)付股利0　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0　　其他應(yīng)付款50 000　　其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1 000 000　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 751 400　　其他流動(dòng)負(fù)債0　　非流動(dòng)資產(chǎn)：　　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2 651 400　　可供出售金融資產(chǎn)0　　非流動(dòng)負(fù)債：　　 　　持有至到期投資0　　長(zhǎng)期借款600 000　　長(zhǎng)期應(yīng)收款0　　應(yīng)付債券0　　長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000　　長(zhǎng)期應(yīng)付款0　　投資性房地產(chǎn)0　　專項(xiàng)應(yīng)付款0　　固定資產(chǎn)1 100 000　　預(yù)計(jì)負(fù)債0　　在建工程1 500 000　　遞延所得稅負(fù)債0　　工程物資0　　其他非流動(dòng)負(fù)債0　　固定資產(chǎn)清理0　　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600 000　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0　　負(fù)債合計(jì)3 251 400　　油氣資產(chǎn)0　　股東權(quán)益：　　 　　無(wú)形資產(chǎn)600 000　　股本5 000 000　　開(kāi)發(fā)支出0　　資本公積0　　商譽(yù)0　　減：庫(kù)存股0　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0　　盈余公積100 000　　遞延所得稅資產(chǎn)0　　未分配利潤(rùn)50 000　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000　　股東權(quán)益合計(jì)5 150 000　　非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3 650 000　　　　　　　資產(chǎn)總計(jì)8 401 400　　負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)8 401 400　　　　表19－2　　　　　　　　　　科目余額表　　　　　　　　　　　　　　　2007年12月31日　　　　　　　單位：元　　 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金2 000　　短期借款50 000銀行存款786 135　　應(yīng)付票據(jù)100 000其他貨幣資金7 300　　應(yīng)付賬款953 800交易性金融資產(chǎn)0　　其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)66 000　　應(yīng)付職工薪酬180 000應(yīng)收賬款600 000　　應(yīng)交稅費(fèi)226 731壞賬準(zhǔn)備－1 800　　應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100 000　　應(yīng)付股利32 其他應(yīng)收款5 000　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0材料采購(gòu)275 000　　長(zhǎng)期借款1 160 000原材料45 000　　股本5 000 000周轉(zhuǎn)材料38 050　　盈余公積124 庫(kù)存商品2 122 400　　利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）190 材料成本差異4 250　　　其他流動(dòng)資產(chǎn)90 000　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000　　　　　固定資產(chǎn)2 401 000　　　　　累計(jì)折舊－170 000　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－30 000　　　　工程物資150 000　　　　在建工程578 000　　　　無(wú)形資產(chǎn)600 000　　　　累計(jì)攤銷－60 000　　　　遞延所得稅資產(chǎn)9 900　　　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000　　　　合計(jì)8 068 235　　合計(jì)8 068 235　　　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)表19－3?！　。?）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；　?。?）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；　?。?）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列；　?。?）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。　　【例1】某企業(yè)11月份預(yù)付某供應(yīng)單位購(gòu)貨款100萬(wàn)元，到了12月末供應(yīng)單位發(fā)貨200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元?！　∪绻灸甓荣Y產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)?！　≡谖覈?guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。例如非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得和損失，應(yīng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的余額列示。　　企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)、披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第十九章　財(cái)務(wù)報(bào)告　　考情分析　　本章是教材的重點(diǎn)和難點(diǎn)。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。　?。?）非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。　　資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是特定日期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表?！　　《?、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法　?。ㄒ唬澳瓿跤囝~”的填列方法　　“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！　　　?　　 　　手寫(xiě)板加圖示190102：　　如果要求確定應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額，首先找到對(duì)應(yīng)的科目“預(yù)付賬款”，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方余額為1 000，預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額500，則資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額為1 500。　　A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額　　C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額　　【答疑編號(hào)12190103】　　【答案】A、C　　　。假定甲公司未來(lái)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為33%?！　　　《?、利潤(rùn)表的填列方法　　1.“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。該批商品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為340萬(wàn)元。來(lái)函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。　　【答疑編號(hào)12190206】　　【答案】　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　7 200　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　7 200　?。?）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬(wàn)元（含增值稅額）。　　【答疑編號(hào)12190208】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　585　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　500　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　460　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　460　?。?）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。　?。?3）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）?！　　纠?93】某公司2006年期初發(fā)行在外的普通股為10 000萬(wàn)股，3月2日新發(fā)行普通股4 500萬(wàn)股，12月1日回購(gòu)普通股1 500萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。12＝13 625（萬(wàn)股）　　基本每股收益＝2 600247。在這種情況下，由于行使轉(zhuǎn)換權(quán)對(duì)于持有者是有利的。在準(zhǔn)則中，把這種通過(guò)轉(zhuǎn)換會(huì)導(dǎo)致每股收益減少的潛在普通股，就稱為稀釋性潛在普通股?！　?。10090＝720（萬(wàn)股）　　稀釋的每股收益＝（4 500＋）247。　　公式右邊后一部分的分子——行權(quán)價(jià)格擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)，就是持有者行權(quán)后，公司所獲得的收入，用這個(gè)收入數(shù)字除以當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格，就是這個(gè)收入可以買(mǎi)回的普通股股數(shù)?！　。ㄈ┲匦掠?jì)算　　企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額。156＝（元）　　2004年度基本每股收益＝190247。乙股份有限公司2008年度稀釋每股收益為（?。┰?。　　期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?！　∵@里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。比如發(fā)行債券與支付利息；發(fā)行股票與支付現(xiàn)金股利?！　∑髽I(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 　　 　　 080　　 160　　 180　　 260　　【答疑編號(hào)12190401】　　【答案】A　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000＋增值稅銷項(xiàng)稅額170＋應(yīng)收賬款減少（100－150）＋預(yù)收賬款增加（10－50）＝1 080（萬(wàn)元）?！　　纠}10】上例中，如果在其他資料中增加：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目產(chǎn)生借方發(fā)生額3萬(wàn)元。故不需再作調(diào)整?！　「鶕?jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，可以通過(guò)以下公式：　　購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期的預(yù)付賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金　　以上是關(guān)于計(jì)算該項(xiàng)目的基本原理。多選題】現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映的內(nèi)容有 （ ） 。（包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利?！　?、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。計(jì)算題】甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)丙企業(yè)的一子公司，出價(jià)150 000元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中 ，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（?。?。　　要求：計(jì)算以下項(xiàng)目現(xiàn)金流入和流出 （要求列出計(jì)算過(guò)程）：　　（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；　　【答疑編號(hào)12190509】　　【答案】（1） 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　 ＝（4 000 ＋4 00017%）＋（2 340－4 680）＋（585－351）－100　　 ＝2 474（萬(wàn)元）　?。?）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；　　【答疑編號(hào)12190510】　　【答案】（2） 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　 ＝2 500＋408＋（1 755－2 340）＋（2 400－2 500）　　 ＝2 223（萬(wàn)元）　　（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；　　【答疑編號(hào)12190511】　　【答案】（3） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　?。綄?shí)際交納的增值稅款302＋支付的所得稅款（30＋100 －40）　　＝392（萬(wàn)元） 　?。?）收回投資收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號(hào)12190512】　　【答案】（4） 收回投資收到的現(xiàn)金＝20＋100＝120（萬(wàn)元）　?。?）取得投資收益收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號(hào)12190513】　　【答案】（5） 取得投資收益收到的現(xiàn)金＝20＋30－10＝40（萬(wàn)元）　　（6）取得借款收到的現(xiàn)金；　　【答疑編號(hào)12190514】　　【答案】（6） 借款收到的現(xiàn)金＝400（萬(wàn)元）　　（7）償還債務(wù)支付的現(xiàn)