【正文】 　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資（對外投資）及其處置活動?！　　　‖F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。12＝（萬股）　　2005年度基本每股收益＝220247。買回的股票與發(fā)行的股票間的差額，為發(fā)行的增量股票。上述調(diào)整應當考慮相關的所得稅影響?！　〖偃缯f某公司發(fā)行認股權證1 000股，行權價格為10元，目前股票的市場價格為20元。報告期時間）—當期回購普通股股數(shù)已回購時間報告期時間　　已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算；在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法。貨已發(fā)出，款項已收存銀行?！　　敬鹨删幪?2190204】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　351　　　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　351 　　 　?。?）12月10日，收到A公司來函。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。假設甲股份有限公司2007年度除計提固定資產(chǎn)減值準備導致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值均等于其計稅基礎。　　例如，“應付賬款”項目，應當根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列?！　?第二節(jié)　資產(chǎn)負債表　　一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表的概念及結(jié)構(gòu)　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權?！　　　《?、財務報告列報的要求　?。ㄒ唬┝袌蠡A　　企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表?！　。ǘ┮恢滦浴　∝攧請蟊眄椖康牧袌髴斣诟鱾€會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：　　。資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權益總計。做出相應的會計處理?！　　敬鹨删幪?2190105】　　表19－3　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負債表　　　會企01表　　　　編制單位：甲股份有限公司　　 2007年12月31日　　單位：元　　 資　產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：　　流動負債：　　　　貨幣資金795 4351 406 300短期借款50　000300　000交易性金融資產(chǎn)015 000交易性金融負債00應收票據(jù)66 000246 000應付票據(jù)100 000200 000應收賬款598 200299 100應付賬款953 800953 800預付款項100 000100 000預收款項00應收利息00應付職工薪酬180 000110 000應收股利00應交稅費226 73136 600其他應收款50005 000應付利息01 000存貨2 484 7002 580 000應付股利32 0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款　　50 000　　50 000　　其他流動資產(chǎn)90 000100 000一年內(nèi)到期的非流動負債01 000 000流動資產(chǎn)合計4 139 3354 751 400其他流動負債00非流動資產(chǎn)：　　　流動負債合計1 592 2 651 400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：　　持有至到期投資00長期借款1 160 000600 000長期應收款00應付債券00長期股權投資250000250 000長期應付款00投資性房地產(chǎn)00專項應付款00固定資產(chǎn)2 201 0001 l00 000預計負債00在建工程578 0001500000遞延所得稅負債00工程物資150 0000其他非流動負債00固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計1 160 000600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計2 752 3 251 400油氣資產(chǎn)00所有者權益（或股東權益）：　　無形資產(chǎn)540 000600 000實收資本（或股本）5 000 0005 000 000開發(fā)支出00　　資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124 100 000遞延所得稅資產(chǎn)9 9000未分配利潤190 50 000其他非流動資產(chǎn)200 000200 000所有者權益（或股東權益）合計5 315 5 150 000非流動資產(chǎn)合計3 928 9003 650 000　　　　　　　資產(chǎn)總計8 068 2358 401 400負債和所有者權益（或股東權益）總計8 068 2358 401 400　　第三節(jié)　利潤表　　　　　　一、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)　　在利潤表中，費用應當按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1 （A公司已扣除總價款的8%），并收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。出售該專利應交納營業(yè)稅38萬元?！　　敬鹨删幪?2190301】　　計算該公司基本每股益時，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為：　　10 00012247。持有者行使認股權，則公司普通股可以增加1 000股?！　　纠齦94】某公司2005年歸屬于普通股股東的凈利潤為4 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)4 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。　　【例l95】某公司2005年度歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為500萬股，該普通股平均市場價格為4元。單選題】A上市公司2008年初對外發(fā)行10 000萬份認股權證，,2008年度A上市公司的凈利潤為20 000萬元,發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為50 000萬股,普通股平均市場價格為4元,則A上市公司2008年稀釋每股收益為（ ）元。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。比如，持有長期股權投資取得現(xiàn)金股利、處置長期股投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等?！　?？　　答：核銷壞賬的會計分錄：　　借：壞賬準備　　　　貸：應收賬款　　因此，當期收回前期核銷的壞賬不會出現(xiàn)在當期收回前期的應收賬款之中。除此之外，我們也可根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負債表中的應收賬款、應收票據(jù)和預收賬款這三個項目進行調(diào)整。調(diào)整公式如下：　　購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金＝購買商品、接受勞務產(chǎn)生的營業(yè)成本和增值稅進項稅額＋應付賬款、應付票據(jù)本期的減少額＋預付賬款本期的增加額＋存貨的本期增加額177?！　√幹米庸炯捌渌麪I業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設項目反映。　　【例題19　　、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。這些活動一個基本特點就是，不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。2007年有關資料如下:　?。?）資產(chǎn)負債表有關項目年初、期末余額和部分對應賬戶發(fā)生額如下（ 單位: 萬元）:　　 賬戶名稱年初余額本年增加本年減少期末余額應收賬款2 340　　4 680應收票據(jù)585　　351交易性金融資產(chǎn)300　100（出售）200應收股利2030　10存貨2 500　　2 400長期股權投資500200（以固定資產(chǎn)投資）　700應付賬款1 755　　2 340應交稅費：　　　　應交增值250302（已交）408（進項稅額）180應交所得稅30100　40短期借款600400　700　?。?）利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下（ 單位: 萬元 ）:　　 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入　4 000主營業(yè)務成本2 500　投資收益：　　現(xiàn)金股利　10出售交易性金融資產(chǎn)　20　　（3）其他有關資料如下: 　　出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收、應付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；本期計提的壞賬準備100萬元?！　　　≡擁椖糠从称髽I(yè)舉借各種短期、長期借款實際收到的現(xiàn)金?！　　敬鹨删幪?2190503】　　本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額計算如下：　　本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金　　　　30 000　　減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費用 　 （280）　　本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 29 720　　　　本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額?！　　敬鹨删幪?2190409】　　本期支付的各項稅費計算如下：　　本期支付的增值稅額　　　　　　　　　　　　　34 000　　加：本期發(fā)生并交納的所得稅額　　　　　　 3 100 000　　　　前期發(fā)生本期交納的所得稅額　　　（280 000－120 000）160 000　　本期支付的各項稅費　　　　　　　　　　　3 294 000　　7.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等（管理費用和銷售費用的有關現(xiàn)金支出）?！　?.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），包括本期購買材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項以及本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金?！　　纠}9】上例中，如果在其他資料中增加：（貨款10萬元，）抵償前欠賬款12萬元。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?！　　　〗?jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。12＋209247。也就是用取得收入按照市場價格在市場上購買股票，然后將其作為庫藏股票?！　∮嬎阆♂屆抗墒找?，應當根據(jù)下列事項對歸屬于普通股股東的當期凈利潤進行調(diào)整：（1）當期已確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用。我們以認股權證為例進行說明?！　“l(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)（已發(fā)行時間247。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。甲公司已于208年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關稅費?！　　　∪①Y產(chǎn)負債表編制示例　　【例l9－1】甲股份有限公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表（年初余額略）及2007年12月31日的科目余額表分別見表19－1和表l9－2。　　。　　年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因?！　∝攧請蟊碇辽賾敯ㄏ铝薪M成部分：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；（5）附注?！　?，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表項目的列示　　資產(chǎn)和負債應當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示?！　　敬鹨删幪?2190101】　　【分析】（1）11月份預付某供應單位購貨款100萬元　　借：預付賬款——某單位　　　　　　　　　100　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100　?。?）12月末供應單位發(fā)貨200萬元，增值稅34萬元　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 34　　　　貸：預付賬款——某單位　　　　　　　　　234　　這樣，在年末預付賬款科目就出現(xiàn)了134萬元的貸方余額，這134萬元具有應付性質(zhì)，因此，在期末資產(chǎn)負債表中，應該列示在“應付賬款”項目。　　常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。　　要求：　?。?）編制208年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票?！　　敬鹨删幪?2190209】　　【答案】　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　765　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　602　　　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅　　　 　　　38　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　125　?。?）12月25日，對外出售一項持有至到期投資，收到價款80萬元。12＋4 50010247。持有者行使轉(zhuǎn)換權后，公司可以獲得收入1 00010＝10 000元。2005年1月2日公司按面值發(fā)行800