【正文】 五 成本分析 第二十五條 集團(tuán)建立成本考核和分析制度。 本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計(jì)算的總成本。 按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用各項(xiàng)支出，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，一般不得保留余額。 2. 原料及主要材料應(yīng)按實(shí)際成本核算，如用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，必須按品名計(jì)算成本差異，并 按月分?jǐn)偛町?，調(diào)整成本。 3. 其他直接支出： 包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 第八條 企業(yè)應(yīng)按年編制產(chǎn)品制造成本計(jì)劃；按年編制期間費(fèi)用計(jì)劃，并分別落實(shí)到月份。 各駐廠財(cái)務(wù)科設(shè)置專人進(jìn)行成本管理，車間都要設(shè)置成本核算 員，負(fù)責(zé)成本管理工作，成本管理人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。 6. 成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價、價差的調(diào)整、費(fèi)用的 分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。 第十七條 各單位加強(qiáng)結(jié)算中心存款，貸款的管理，掌握資金動態(tài)，不得透支，不得超過貸款定額，不得簽發(fā)空頭支票。 二 結(jié)算中心的職責(zé) 第四條 統(tǒng)一辦理集團(tuán)各單位外部資金收入的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一切外部收入直接劃入指定的外部銀行收入專戶，并在當(dāng)日將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入集團(tuán)公司銀行帳戶。 第八條 在集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算雙方不論任何理由都不得使用現(xiàn)金結(jié)算。 第二十四條 對在流動資產(chǎn)清查中查出的長期掛賬、懸賬 、呆賬、死賬等損失，要查明原因，提出處理意見，按規(guī)定報(bào)有關(guān)部門審批。 五 存貨的管理 第十八條 存貨包括：庫存材料、在途材料、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品，集團(tuán)的存貨實(shí)行區(qū)域管理。 第九條 各單位如發(fā)生計(jì)劃外流動資產(chǎn)變動，必須事先報(bào)財(cái)務(wù)部審批，財(cái)務(wù)部視具體情況，如確屬必要，下達(dá)補(bǔ)充流動資產(chǎn)計(jì)劃。 新華信 第 9 頁 第二章 流動資產(chǎn)管理制度 一 總則 第一條 為了加強(qiáng)流動資產(chǎn)的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的要求，結(jié)合春龍集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。 十二 土地的管理 第二十八條 集團(tuán)使用的土地采用租賃的辦法，按規(guī)定支付租賃費(fèi)。 第十九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對各單位申請的待廢固定資產(chǎn)進(jìn)行分類鑒定審查，然后負(fù)責(zé)上報(bào)國稅部門鑒定審批。 第十條 各單位不得以任何名義擅自出借、出租固定資產(chǎn)。 5. 不需用固定資產(chǎn) 是指各單位不再使用，報(bào)經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)等待處理的固定資產(chǎn)。 4. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)卡片。 3. 定期分析、研究固定資產(chǎn)的使用情況。做好固定資產(chǎn)的計(jì)價、折舊計(jì)提及上交工作。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要逐條向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并按集團(tuán)要求進(jìn)行處理。 3. 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，須填報(bào)“固定資產(chǎn)清理申報(bào)單”，報(bào)財(cái)務(wù)部產(chǎn)生處置方案，報(bào)經(jīng)集團(tuán) 總裁批準(zhǔn)后，按下列情況分別辦理： （ 1）毀損、報(bào)廢的機(jī)動車輛、電視機(jī)、錄放機(jī)、攝象機(jī)、照相機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、打字機(jī)、復(fù)印機(jī)以及單臺件原值在 1萬元以上（含 10萬元）的報(bào)廢設(shè)備，由集團(tuán)統(tǒng)一處理。 6. 連續(xù)停工（不包括大修理停工）一個月以上的車間（裝置）和基本上處于停產(chǎn)的設(shè)備，經(jīng)集團(tuán)審查批準(zhǔn)后。 4. 監(jiān)督和檢查各單位流動資產(chǎn)使用情況，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要求考核其使用效果。 第十二條 各單位的外部收入必須轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部的集團(tuán)公司帳戶中。 5. 在日常管理中要嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、發(fā)放和定期盤點(diǎn)制度，保證賬實(shí)相符。 第四條 集團(tuán)對貨幣資金的管理實(shí)行“月計(jì)劃，日平衡”的制度。 新華信 第 13 頁 第十二條 庫存現(xiàn)金短款由出納人員賠償，長款時必須向各單位財(cái)務(wù)科長匯報(bào)，查明原因，不得以長補(bǔ)短。 第七條 辦理集團(tuán)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)。 4. 做好成本的預(yù)測和分析工作，揭示成本升降原因，為經(jīng)營決策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潛 力。 1. 定額管理：對各種原材料、燃料、動力的消耗、設(shè)備利用、工時計(jì)算等，應(yīng)按先進(jìn)可行原則，指定定額，實(shí)行定額管理制度。組織各基層單位對在產(chǎn)品、半成品按照會計(jì)結(jié)算期進(jìn)行盤點(diǎn)。 2. 事中對生產(chǎn)過程進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)測算結(jié)果，及時采取措施，使成本得到事中的控制。 第十三條 下列支出不得列入以上各項(xiàng)目的其他制造費(fèi)用。 5. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料和自制半成品，應(yīng)直接計(jì)入各產(chǎn) 品成本。 （ 2）輔助生產(chǎn)部門之間相互提供的產(chǎn)品勞務(wù)，應(yīng)進(jìn)行一次交互分配； （ 3）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)算。年度費(fèi)用計(jì)劃按照不低于總收入 3%確定； （ 11）勞動保護(hù)費(fèi)：指管理部門所發(fā)生的各種勞動保護(hù)費(fèi)用； （ 12）勞動保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退休金、六個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； （ 13）住房公積金： 指按照國家規(guī)定列入管理費(fèi)用、支付給職工的住房補(bǔ)助支出； （ 14）辦公費(fèi)：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用； （ 15）差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、各種補(bǔ)助旨以及規(guī)定支付的探親路費(fèi)和調(diào)遣費(fèi)用。 3. 制造費(fèi)用、管理費(fèi)用計(jì)劃，按年編制。 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。 2. 分類產(chǎn)品的成本計(jì)算 分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級、型號不同的產(chǎn)品，其成本計(jì)算參照產(chǎn)成品方法。 生產(chǎn)工人工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼提取的福利費(fèi)凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種 產(chǎn)品而不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。 第十四條 成本計(jì)算程序 生產(chǎn)成本計(jì)算的主要程序包括以下幾個方面： 1. 根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集和核對各種產(chǎn)品和生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品量、在產(chǎn)品盤存量，以及材料、工時、動力消耗等，各項(xiàng)數(shù)字與統(tǒng)計(jì)資料口徑要一致。 4. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的成品（水、電、汽、風(fēng)等）和勞務(wù)。 6. 設(shè)備、動力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額和管理制度，編制機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃，保證企業(yè)各項(xiàng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的完 好率和利用率，減少修理費(fèi)用，制定水、電、氣、風(fēng)消耗定額，嚴(yán)格計(jì)量并加強(qiáng)管理，降低能源消耗。 5. 原始記錄：對產(chǎn)量、質(zhì)量、工時 、設(shè)備利用、物料消耗、物資收發(fā)和領(lǐng)退，零部件、在產(chǎn)品、半成品的轉(zhuǎn)移，產(chǎn)成品的入庫與發(fā)出，財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都要建立完整的原始記錄，并規(guī)定原始記錄的傳遞程序。 3. 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算以“月”為成本計(jì)算期，計(jì)入當(dāng)月成本的物料消耗，費(fèi)用開支，起訖 日期必須一致。 三 結(jié)算紀(jì)律 第十二條 凡集團(tuán)內(nèi)部各單位之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，一律通過結(jié)算中心結(jié)算。 四 其他貨幣資金管理 第十八條 外埠存款必須確定采購對象，指定專人負(fù)責(zé)，定期向本單位報(bào)賬，保證存款的完整。 3. 在轉(zhuǎn)賬金額起點(diǎn)（一般為 1000元）以下的零星支付款項(xiàng)。 1. 根據(jù)集團(tuán)的會計(jì)核算體制，凡“外銷部分”的產(chǎn)品，其賬簿管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，互供及生產(chǎn)自用的產(chǎn)成品由各廠財(cái)務(wù)科進(jìn)行賬務(wù)處理，所有產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品的實(shí)物由各生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)管理，各廠財(cái)務(wù)科代表財(cái)務(wù)部對庫存產(chǎn)品進(jìn)行檢查、監(jiān)督、控 制。清欠工作由市場營銷部門牽頭，財(cái)務(wù)部配合。 第七條 計(jì)劃的編制。 12 固定資產(chǎn)折舊，各單位應(yīng)按月進(jìn)行計(jì)提，各單位計(jì)提折舊的時間統(tǒng)一規(guī)定在每月 1日。對計(jì)劃外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部一律不予結(jié)算、核銷、轉(zhuǎn)資，并追究有關(guān)單位和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第十六條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢，應(yīng)本著嚴(yán)肅、慎重、認(rèn)真負(fù)責(zé)的原則，按國家及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 年終，各單位根據(jù)批準(zhǔn)的“基建項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)分類明細(xì)表”和“專項(xiàng)工程交付使用財(cái)產(chǎn)分類明細(xì)表”，編制“交付使用財(cái)產(chǎn)分類匯總表” 上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。 第五條 固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七類： 1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各類固定資產(chǎn)。 春龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度 春龍集團(tuán)財(cái)務(wù)部 二零零一年三月三十日 新華信 第 1 頁 目錄 第一章 固定資產(chǎn)管理制度 ........................................................................................... 3 一 總則 .......................................................................................................................... 3 二 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與分類 ........................................................................................... 3 三 固定資產(chǎn)的管理體系 ............................................................................................... 4 四 固定資產(chǎn)的交付使用 ............................................................................................... 4 五 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 ....................................................................................................... 4 六 固定資產(chǎn)的出租、出借、轉(zhuǎn)讓、捐贈 .................................................................... 4 七 固定資產(chǎn)的清查 ....................................................................................................... 5 八 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 ....................................................................................................... 5 九 固定資產(chǎn)的清理 ....................................................................................................... 6 十 固定資產(chǎn)的更新 ....................................................................................................... 6 十一 固定資產(chǎn)修理 ....................................................................................................... 6 十二 土地的管理 ........................................................................................................... 7 十三 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算管理 ............................................................................ 7 第二章 流動資產(chǎn)管理制度 ........................................................................................... 9 一 總則 .......................................................................................................................... 9 二 流動資產(chǎn)的綜合計(jì)劃管理 ....................................................................................... 9 三 貨幣資金的管理 ....................................................................................................... 9 四 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收 賬款的管理 ...............................