【正文】 即使企業(yè)有盈利能力，但是如果企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，償債能力的弱化也直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。從這種意義上說，分析現(xiàn)金流量的變化過程，甚至比對現(xiàn)金流量變化結(jié)果進行分析更為重要。對于同一企業(yè)來畢業(yè)論文11說，雖然一致性會計準則的運用使其能進行不同期間的比較，但如果企業(yè)的會計環(huán)境和基本交易性質(zhì)發(fā)生變動，同一企業(yè)不同時期財務(wù)信息的可比性大大減弱。穩(wěn)定性越高，說明企業(yè)從經(jīng)營中產(chǎn)生或吸收到的現(xiàn)金越是可靠，企業(yè)所面臨的不確定性就越小，企業(yè)在安排財務(wù)計劃時也就越靈活。（2）現(xiàn)金流入量構(gòu)成比率現(xiàn)金流入量構(gòu)成比率是指經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與經(jīng)營活動、融資活動、投資活動的現(xiàn)金流入總量的比率。對這個指標進行考察，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力。以 A 公司 2022 年披露財務(wù)數(shù)據(jù)（見附錄）為例： % 83 19???盈 利 現(xiàn) 金 比 率以此比率可以看出該企業(yè)盈利質(zhì)量較強，實現(xiàn)利潤能力較高。企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增減變動主要源于兩條渠道：對外銷售活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和企業(yè)經(jīng)營性債權(quán)債務(wù)管理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量的趨勢分析可以幫助報表使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢，了解企業(yè)財務(wù)狀況變動的原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況，從而為決策提供依據(jù)。企業(yè)支付現(xiàn)金主要用于償還債務(wù)，支付股利，應(yīng)付一些偶發(fā)性支出1鮑新中，張一娜．現(xiàn)金流量表綜合分析方法及其應(yīng)用．財會通訊，2022， （1）：9495．畢業(yè)論文3和投資機會的需要，以及某些資本支出的需要。這是因為，融資活動現(xiàn)金流量信息不僅關(guān)系到企業(yè)目前現(xiàn)金流量的多少，而且還關(guān)系到企業(yè)未來現(xiàn)金流量的大小，以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金成本等問題。2022 年 1 月 1 日我國正式施行新的《企業(yè)會計準則第 31 號—現(xiàn)金流量表》 ，這是對我國企業(yè)會計制度改革的重大舉措。同時應(yīng)用現(xiàn)金流量表進行分析并不是完美的，有其局限性。對于任何一個企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，這種數(shù)額越大越好，因為這代表企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力。在分析時，應(yīng)注意對現(xiàn)金流量表附注所披露的與現(xiàn)金流量有密切關(guān)系的投資及融資活動的分析，因為，這些活動信息最有利于信息使用者評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表分析的方法現(xiàn)金流量表分析的方法主要有趨勢分析法、結(jié)構(gòu)分析法和指標分析法。通過對現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)的分析，信息使用者可以進一步了解企業(yè)現(xiàn)金流入量的具體來源和現(xiàn)金流出量的具體去向，從而更好地對未來現(xiàn)金流量進行預(yù)測。分析融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流可反映出企業(yè)融資來源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出的總體趨勢，根據(jù)舉借債務(wù)的結(jié)合比率進一步分析償債能力。具體內(nèi)容為：（1）現(xiàn)金流動負債比率 、 ?若此指標偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大；偏高，則說明企業(yè)說明償1張志英．現(xiàn)金流量財務(wù)比率指標體系的完善．現(xiàn)代商業(yè)，2022， （2）：2324．畢業(yè)論文7債能力較強。因此，財務(wù)彈性的衡量是用現(xiàn)金流量與支付要求進行比較，從而反映企業(yè)對其財務(wù)支付安排的靈活程度。 % 205 7439???凈 現(xiàn) 金 流 量 滿 足 投 資 率凈現(xiàn)金流量滿足投資比率大于 1，說明企業(yè)來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金能夠滿足日?；拘枰?，現(xiàn)金支付有一定保障。準則主要借鑒了國際會計準則委員會（IASC）和美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資” 。四、提高現(xiàn)金流量表分析效果的對策提高現(xiàn)金流量分析效果首先要結(jié)合資產(chǎn)負債表和利潤表來分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，其次要結(jié)合過程和結(jié)果來分析現(xiàn)金流量的變化，同時注意縱向比較分析與橫向比較分析，最后從企業(yè)的生命周期來分析判斷現(xiàn)金流量的合理性。到了成長期，公司各種性質(zhì)的現(xiàn)金流量與萌芽期基本一致，只是現(xiàn)金流量的絕對額相對減少了。 此外，在本文的撰寫過程中，也得到了很多師長的指點，還有很多同學(xué)幫助搜集資料，在此向他們表示深深的感謝，謝謝你們!畢業(yè)論文15參考文獻[1] 鮑新中，張一娜．現(xiàn)金流量表綜合分析方法及其應(yīng)用．財會通訊， 2022， （1）：9495．[2] 李呂．現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)狀況分析中的作用 ．現(xiàn)代商業(yè)， 2022， （7）：256258．[3] 呂崇．現(xiàn)金流量表與企業(yè)財務(wù)狀況分析．會計之友，2022， （2）：1820．[4] 夏向軍． 基于現(xiàn)金琉量指標的財務(wù)危機預(yù)警體系分析．國際商務(wù)財會，2022， （5）：6162．[5] 陽杰．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)性缺陷及棋盤式改造．財會月刊，2022， （8）：2324．[6] 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20221231開始日期 20220101 20220101報表來源 季報 年報一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 0 0收取的租金 0 0收到的增值稅銷項稅款和退回的增值稅款 0 0收到的除增值稅以外的其他稅費返還 0 0收到的稅費返還 0 0收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 13 445 000 000 75 273 000 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 76 230 000 000239 040 000 000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 0 0經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 0 0支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2 554 000 000 8 853 000 000支付的增值稅款 0 0支付的所得稅款 0 0支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 0 0畢業(yè)論文17支付的各項稅費 1 694 000 000 9 321 000 000支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 18 489 000 000 30 346 000 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 53 546 000 000145 739 000 000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 22 684 000 000 93 301 000 000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金 87 052 000 000388 083 000 000分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 0 0取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 0 0取得投資收益所收到的現(xiàn)金 3 987 000 000 16 590 000 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4 000 000 1 114 000 000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 0 0收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 103 000 000 2 933 000 000投資活動現(xiàn)金流入小計 91 146 000 000408 720 000 000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金522 000 000 3 639 000 000權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 0 0債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 0 0投資支付的現(xiàn)金122 611 000 000485 115 000 000取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 0 0支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 594 000 000 1 709 000 000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計123 727 000 000490 463 000 000畢業(yè)論文18投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額32 581 000 00081 743 000 000吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 0 0子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 34 000 000 484 000 000發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 0 0吸收投資收到的現(xiàn)金 34 000 000 484 000 000取得借款收到的現(xiàn)金 2 167 000 000 18 403 000 000收到其他與融資活動有關(guān)的現(xiàn)金 6 868 000 000 10 862 000 000融資活動現(xiàn)金流入小計 9 069 000 000 29 749 000 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 1 058 000 000 11 912 000 000發(fā)生融資費用所支付的現(xiàn)金 0 0分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 302 000 000 2 153 000 000子公司支付少數(shù)股東的股利 0 0償付利息所支付的現(xiàn)金 0 0融資租賃所支付的現(xiàn)金 0 0減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 0 0子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金 0 0支付其他與融資活動有關(guān)的現(xiàn)金 0 0子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤或償付的利息0 0融資活動現(xiàn)金流出小計 1 360 000 000 14 065 000 000融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 7 709 000 000 15 684 000 000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響 11 000 000 48 000 000影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的其他科目 0 0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 2 199 000 000 27 290 000 000畢業(yè)論文19期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 88 965 000 000 61 675 000 000期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 86 766 000 000 88 965 000 000以固定資產(chǎn)償還債務(wù) 0 0以投資償還債務(wù) 0 0債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 0 0以固定資產(chǎn)進行長期投資 0 0以存貨償還債務(wù) 0 0一年