【正文】 即使企業(yè)有盈利能力，但是如果企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，償債能力的弱化也直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。從這種意義上說(shuō)，分析現(xiàn)金流量的變化過(guò)程，甚至比對(duì)現(xiàn)金流量變化結(jié)果進(jìn)行分析更為重要。對(duì)于同一企業(yè)來(lái)畢業(yè)論文11說(shuō)，雖然一致性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用使其能進(jìn)行不同期間的比較，但如果企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境和基本交易性質(zhì)發(fā)生變動(dòng)，同一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)信息的可比性大大減弱。穩(wěn)定性越高，說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生或吸收到的現(xiàn)金越是可靠，企業(yè)所面臨的不確定性就越小，企業(yè)在安排財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)也就越靈活。（2）現(xiàn)金流入量構(gòu)成比率現(xiàn)金流入量構(gòu)成比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入總量的比率。對(duì)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考察，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力。以 A 公司 2022 年披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（見附錄）為例： % 83 19???盈 利 現(xiàn) 金 比 率以此比率可以看出該企業(yè)盈利質(zhì)量較強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)能力較高。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)主要源于兩條渠道：對(duì)外銷售活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和企業(yè)經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)管理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析可以幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，從而為決策提供依據(jù)。企業(yè)支付現(xiàn)金主要用于償還債務(wù)，支付股利，應(yīng)付一些偶發(fā)性支出1鮑新中，張一娜．現(xiàn)金流量表綜合分析方法及其應(yīng)用．財(cái)會(huì)通訊，2022， （1）：9495．畢業(yè)論文3和投資機(jī)會(huì)的需要，以及某些資本支出的需要。這是因?yàn)?，融資活動(dòng)現(xiàn)金流量信息不僅關(guān)系到企業(yè)目前現(xiàn)金流量的多少，而且還關(guān)系到企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的大小，以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資金成本等問(wèn)題。2022 年 1 月 1 日我國(guó)正式施行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 31 號(hào)—現(xiàn)金流量表》 ，這是對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的重大舉措。同時(shí)應(yīng)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析并不是完美的，有其局限性。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入主要是銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，這種數(shù)額越大越好，因?yàn)檫@代表企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力。在分析時(shí)，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)金流量表附注所披露的與現(xiàn)金流量有密切關(guān)系的投資及融資活動(dòng)的分析，因?yàn)?，這些活動(dòng)信息最有利于信息使用者評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表分析的方法現(xiàn)金流量表分析的方法主要有趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法和指標(biāo)分析法。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)的分析，信息使用者可以進(jìn)一步了解企業(yè)現(xiàn)金流入量的具體來(lái)源和現(xiàn)金流出量的具體去向，從而更好地對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。分析融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流可反映出企業(yè)融資來(lái)源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出的總體趨勢(shì)，根據(jù)舉借債務(wù)的結(jié)合比率進(jìn)一步分析償債能力。具體內(nèi)容為：（1）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 、 ?若此指標(biāo)偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大；偏高，則說(shuō)明企業(yè)說(shuō)明償1張志英．現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系的完善．現(xiàn)代商業(yè)，2022， （2）：2324．畢業(yè)論文7債能力較強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)彈性的衡量是用現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較，從而反映企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)支付安排的靈活程度。 % 205 7439???凈 現(xiàn) 金 流 量 滿 足 投 資 率凈現(xiàn)金流量滿足投資比率大于 1，說(shuō)明企業(yè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金能夠滿足日常基本需要，現(xiàn)金支付有一定保障。準(zhǔn)則主要借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資” 。四、提高現(xiàn)金流量表分析效果的對(duì)策提高現(xiàn)金流量分析效果首先要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表來(lái)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，其次要結(jié)合過(guò)程和結(jié)果來(lái)分析現(xiàn)金流量的變化，同時(shí)注意縱向比較分析與橫向比較分析，最后從企業(yè)的生命周期來(lái)分析判斷現(xiàn)金流量的合理性。到了成長(zhǎng)期，公司各種性質(zhì)的現(xiàn)金流量與萌芽期基本一致，只是現(xiàn)金流量的絕對(duì)額相對(duì)減少了。 此外，在本文的撰寫過(guò)程中，也得到了很多師長(zhǎng)的指點(diǎn)，還有很多同學(xué)幫助搜集資料，在此向他們表示深深的感謝，謝謝你們!畢業(yè)論文15參考文獻(xiàn)[1] 鮑新中，張一娜．現(xiàn)金流量表綜合分析方法及其應(yīng)用．財(cái)會(huì)通訊， 2022， （1）：9495．[2] 李呂．現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析中的作用 ．現(xiàn)代商業(yè)， 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000支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18 489 000 000 30 346 000 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 53 546 000 000145 739 000 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 684 000 000 93 301 000 000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金 87 052 000 000388 083 000 000分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 0 0取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 0 0取得投資收益所收到的現(xiàn)金 3 987 000 000 16 590 000 000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4 000 000 1 114 000 000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 0 0收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 103 000 000 2 933 000 000投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 91 146 000 000408 720 000 000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金522 000 000 3 639 000 000權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 0 0債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 0 0投資支付的現(xiàn)金122 611 000 000485 115 000 000取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 0 0支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 594 000 000 1 709 000 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)123 727 000 000490 463 000 000畢業(yè)論文18投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~32 581 000 00081 743 000 000吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 0 0子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 34 000 000 484 000 000發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 0 0吸收投資收到的現(xiàn)金 34 000 000 484 000 000取得借款收到的現(xiàn)金 2 167 000 000 18 403 000 000收到其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 6 868 000 000 10 862 000 000融資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 9 069 000 000 29 749 000 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 1 058 000 000 11 912 000 000發(fā)生融資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 0 0分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 302 000 000 2 153 000 000子公司支付少數(shù)股東的股利 0 0償付利息所支付的現(xiàn)金 0 0融資租賃所支付的現(xiàn)金 0 0減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 0 0子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金 0 0支付其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 0 0子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)或償付的利息0 0融資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 1 360 000 000 14 065 000 000融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 7 709 000 000 15 684 000 000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 11 000 000 48 000 000影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的其他科目 0 0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 2 199 000 000 27 290 000 000畢業(yè)論文19期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 88 965 000 000 61 675 000 000期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 86 766 000 000 88 965 000 000以固定資產(chǎn)償還債務(wù) 0 0以投資償還債務(wù) 0 0債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 0 0以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資 0 0以存貨償還債務(wù) 0 0一年