【正文】 單選題】下列各項中，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是( )。(2007年考題)【答案】B【解析】207年12月31日完工百分比=680247。其賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000如果該公司當(dāng)年與客戶只辦理價款結(jié)算30萬元，其余款項可能收不回來。(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。根據(jù)完工百分比法確認(rèn)建造合同收入和費(fèi)用的公式如下：當(dāng)期合同收入＝合同總收入完工進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期合同費(fèi)用＝合同預(yù)計總成本完工進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計總成本)完工進(jìn)度－以前期間累計已確認(rèn)毛利其中，完工進(jìn)度是指累計完工進(jìn)度。(二)合同的分立與合并(三)合同收入與合同成本合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。單選題】京華股份公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。申請入會費(fèi)和會員費(fèi)能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。項目公司自授予方取得資產(chǎn)時，應(yīng)以其公允價值確認(rèn)，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項負(fù)債。電梯的成本為560000元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)12000元，均為安裝人員薪酬。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時預(yù)付，第二次在208年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時支付。甲公司賬務(wù)處理如下：(1)計算：實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=280000247。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。單選題】甲公司207年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同?！纠}4甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)425000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000 貸：庫存商品2000000②1月31日確認(rèn)估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計負(fù)債100000③2月1日前收到貨款時：借：銀行存款2925000 貸：應(yīng)收賬款2925000④6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項已經(jīng)支付：借：庫存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)85000預(yù)計負(fù)債100000 貸：銀行存款585000如果實(shí)際退貨量為800件時：借：庫存商品320000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)68000主營業(yè)務(wù)成本80000預(yù)計負(fù)債100000 貸：銀行存款468000主營業(yè)務(wù)收入100000如果實(shí)際退貨量為1200件時：借：庫存商品480000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)102000主營業(yè)務(wù)收入100000預(yù)計負(fù)債100000 貸：主營業(yè)務(wù)成本80000銀行存款702000⑤6月30日之前如果沒有發(fā)生退貨：借：主營業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計負(fù)債100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000即②的相反分錄。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)發(fā)出商品時：借：委托代銷商品12000 貸：庫存商品12000(2)收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)1700借：主營業(yè)務(wù)成本6000 貸：委托代銷商品6000借：銷售費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款1000(3)收到丙公司支付的貨款時：借：銀行存款10700 貸：應(yīng)收賬款10700丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到商品時：借：受托代銷商品20000 貸：受托代銷商品款20000(2)對外銷售時：借：銀行存款11700 貸：應(yīng)付賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)1700(3)收到增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項)1700 貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000 貸：受托代銷商品10000(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)時：借：應(yīng)付賬款11700 貸：銀行存款10700主營業(yè)務(wù)收入1000(2)預(yù)收款銷售商品P233【例1114】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《準(zhǔn)則第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。假定甲公司銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議約定，丙公司生產(chǎn)該主要部件發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認(rèn)定后，其金額的110％即為甲公司應(yīng)支付給丙公司的款項。因此，電梯實(shí)物的交付并不表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。 27 / 27【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?，符合收入會計要素定義。本章基本結(jié)構(gòu)框架收入、費(fèi)用和利潤收入提供勞務(wù)收入（重要） 銷售商品收入（重要） 利潤 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入建造合同收入 （重要）費(fèi)用 費(fèi)用的確認(rèn) 期間費(fèi)用 收入的定義及其分類 利潤的構(gòu)成 營業(yè)外收支的會計處理（重要） 本年利潤的會計處理 第一節(jié)收入一、收入的定義及其分類收入指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。P226【例113】甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到部分貨款。乙公司雖然仍對該成套軟件進(jìn)行管理，但這種管理與成套軟件所有權(quán)無關(guān)，因為成套軟件的所有權(quán)屬于客戶。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元,%。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。丙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。更正：借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應(yīng)付款100借：發(fā)出商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：以前年度損益調(diào)整2 貸：其他應(yīng)付款2【例題3多選題】關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的有( )。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。此時,企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會計處理:(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。，項目公司應(yīng)提供不止一項服務(wù)(如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)又提供建成后經(jīng)營服務(wù))的，各項服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時，其收取或應(yīng)收的對價應(yīng)當(dāng)按照各項服務(wù)的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務(wù)。、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是( )。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入( )萬元。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。成本加成合同，是指以合同允許或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價款的建造合同。在判斷建造合同結(jié)果是否能夠可靠地估計時，應(yīng)注意區(qū)分固定造價合同和成本加成合同。第一年的完工進(jìn)度為( )。第一年實(shí)際發(fā)生工程成本50萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但建筑公司在年末時對該項工程的完工進(jìn)度無法可靠確定。甲公司206年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至207年12月31日止累計實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入4800工程施工—合同毛利200借：資產(chǎn)減值損失300 貸：存貨跌價準(zhǔn)備300(2)7年完工進(jìn)度=(5000+7150)/(5000+7150+1350) =90％207年應(yīng)確認(rèn)合同收入=(12000+2000)90％4800=7800萬元207年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=1350090％5000=7150(萬元)207年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=78007150=650(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本7150工程施工—合同毛利650 貸：主營業(yè)務(wù)收入7800(3)208年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備。多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。甲公司于206年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為l0000萬元。P256【例1132】，沿用【例1131】，如果到第二年，完工進(jìn)度無法可靠確定的因素消除。(五)建造合同核算流程圖建造合同核算流程圖如下圖所示：(1)登記發(fā)生的合同成本；(2)登記已結(jié)算的合同價款；(3)登記實(shí)際收到的合同價款；(4)確認(rèn)收入和費(fèi)用；(5)確認(rèn)合同預(yù)計損失；(6)工程完工。P252【例1129】某建筑公司承建A工程，工期2年，A工程的預(yù)計總成本為2000萬元。這部分收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的收入。(3)京華公司與E商店的銷售業(yè)務(wù)，2008年影響利潤總額的金額為( )。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價款的30%，其余價款將在京華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。甲商業(yè)銀行的賬務(wù)處理如下：(1)207年10月1日對外貸款時：借：貸款2000000 貸：吸收存款2000000(2)207年12月31日確認(rèn)利息收入時：借：應(yīng)收利息(20000005％247。協(xié)議約定，甲公司共向乙公司收取特許權(quán)費(fèi)600000元，其中提供家具、柜臺等收費(fèi)200000元，這些家具、柜臺成本為180000元；提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費(fèi)300000元，共發(fā)生成本200000元(其中，140000元為人員薪酬，60000元為支付的廣告費(fèi)用)；提供后續(xù)服務(wù)收費(fèi)100000元，發(fā)生成本50000元(均為人員薪酬)。，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定，分別確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不能確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時確認(rèn)無形資產(chǎn)，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。同時假定電梯銷售價格和安裝費(fèi)用無法區(qū)分。208年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司預(yù)計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本1600000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(l)至(3)題。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。【例題5甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款425000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)425000借：發(fā)出商品2000000 貸：庫存商品2000000②2月1日前收到貨款時：借：銀行存款2925000 貸：預(yù)收賬款2500000應(yīng)收賬款425000③6月30日退貨期滿沒有發(fā)生退貨時：借：預(yù)收賬款2500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2500000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000 貸：發(fā)出商品2000000④6月30日退貨期滿，發(fā)生2000件退貨時：借：預(yù)收賬款2500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000銀行存款1170000借：主營業(yè)務(wù)成本1200000庫存商品800000 貸：發(fā)出商品2000000(5)售后回購P238【例1118】207年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到60％貨款時：借：銀行存款600000 貸：預(yù)收賬款600000(2)收到剩余貨款及增值稅額并確認(rèn)收入時：借：預(yù)收賬款600000銀行存款570000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)170000借：主營業(yè)務(wù)成本700000 貸：庫存商品700000(3)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品P234【例1115】205年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。甲公司賬務(wù)處理如下：(1)208年3月12日發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品120000 貸：庫存商品120000同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款34000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項額)34000(注：如果銷售該商品的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)