【正文】 毛利360000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入660000P256【例1133】某建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為120萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為100萬元。第一年實(shí)際發(fā)生工程成本50萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但建筑公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無法可靠確定。工程已于207年2月開工，預(yù)計(jì)209年9月完工。第一年的完工進(jìn)度為( )。其中：人工費(fèi)400萬元，材料費(fèi)500萬元，機(jī)械作業(yè)費(fèi)250萬元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)50萬元。在判斷建造合同結(jié)果是否能夠可靠地估計(jì)時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分固定造價(jià)合同和成本加成合同。建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。成本加成合同，是指以合同允許或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同?！敬鸢浮?1)C【解析】電梯安裝是銷售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。該電梯的實(shí)際成本為380萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬元。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入( )萬元。假定不考慮其他因素。單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款600000 貸：預(yù)收賬款600000(2)確認(rèn)家具柜臺(tái)特許權(quán)費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款200000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000 貸：庫存商品180000(3)提供初始服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本200000 貸：應(yīng)付職工薪酬140000銀行存款60000借：預(yù)收賬款300000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000 貸：勞務(wù)成本200000(4)提供后續(xù)服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本50000 貸：應(yīng)付職工薪酬50000借：預(yù)收賬款100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000 貸：勞務(wù)成本50000，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入?！敬鸢浮緼CDE【解析】在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)(如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)又提供建成后經(jīng)營(yíng)服務(wù))的，各項(xiàng)服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時(shí)，其收取或應(yīng)收的對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例分配給所提供的各項(xiàng)服務(wù)?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。單選題】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為3個(gè)月,208年1月1日開學(xué)。此時(shí),企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。假定甲公司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。【答案】B【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)7年度利潤(rùn)總額的影響=400(650500)(130%)=42000=(萬元)。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至207年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。多選題】關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有( )。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。更正：借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應(yīng)付款100借：發(fā)出商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：以前年度損益調(diào)整2 貸：其他應(yīng)付款2【例題3協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為110萬元(不含增值稅額)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬元。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。208年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5％的折讓。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元,%。故，甲公司收到貨款時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入。乙公司雖然仍對(duì)該成套軟件進(jìn)行管理，但這種管理與成套軟件所有權(quán)無關(guān)，因?yàn)槌商总浖乃袡?quán)屬于客戶。但是由于是新產(chǎn)品，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性，這表明產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨實(shí)物的交付而發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。P226【例113】甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到部分貨款。乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司。本章基本結(jié)構(gòu)框架收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入提供勞務(wù)收入（重要） 銷售商品收入（重要） 利潤(rùn) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入建造合同收入 （重要）費(fèi)用 費(fèi)用的確認(rèn) 期間費(fèi)用 收入的定義及其分類 利潤(rùn)的構(gòu)成 營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理（重要） 本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié)收入一、收入的定義及其分類收入指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。近3年考題除客觀題外，主觀題中也涉及本章內(nèi)容，分?jǐn)?shù)較高，屬于非常重要的章節(jié)。 27 / 27【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。P225【例112】甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由乙公司開出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。因此，電梯實(shí)物的交付并不表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。根據(jù)本例的資料，甲公司接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)是與住宅小區(qū)銷售無關(guān)的另一項(xiàng)提供勞務(wù)的交易。甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議約定，丙公司生產(chǎn)該主要部件發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認(rèn)定后，其金額的110％即為甲公司應(yīng)支付給丙公司的款項(xiàng)。從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，通常為公允價(jià)值。假定甲公司銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。P230【例119】甲公司在207年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為20000元，增值稅稅額為3400元。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《準(zhǔn)則第29號(hào)—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品12000 貸：庫存商品12000(2)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000 貸：委托代銷商品6000借：銷售費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款1000(3)收到丙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款10700 貸：應(yīng)收賬款10700丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到商品時(shí)：借：受托代銷商品20000 貸：受托代銷商品款20000(2)對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款11700 貸：應(yīng)付賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))1700(3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))1700 貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000 貸：受托代銷商品10000(4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款11700 貸：銀行存款10700主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000(2)預(yù)收款銷售商品P233【例1114】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。根據(jù)下列公式：未來五年收款現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額可以得出：400(P/A，r，5)+340=1600+340=1940(萬元)可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算折現(xiàn)率。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款2925000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))425000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000 貸：庫存商品2000000②1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計(jì)負(fù)債100000③2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款2925000 貸：應(yīng)收賬款2925000④6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付：借：庫存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))85000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：銀行存款585000如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)：借：庫存商品320000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))68000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：銀行存款468000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000如果實(shí)際退貨量為1200件時(shí)：借：庫存商品480000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))102000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000銀行存款702000⑤6月30日之前如果沒有發(fā)生退貨：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000即②的相反分錄。5)?！纠}4同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱26萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。單選題】甲公司207年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同?！敬鸢浮緼【解析】若不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，則退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。(3)下列關(guān)于甲公司208年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。甲公司賬務(wù)處理如下：(1)計(jì)算：實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=280000247。至2009年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在208年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。至208年1月31日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。電梯的成本為560000元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)12000元，均為安裝人員薪酬。②合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不能確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)。項(xiàng)目公司自授予方取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000【例題12如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。假定丙公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。單選題】京華股份公司(以下簡(jiǎn)稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。(4)A【解析】京華公司2008年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入有：①對(duì)C公司銷售收入30萬元；②E商店代銷收入＝9080%＝72(萬元)(注：京華公司負(fù)擔(dān)的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理，不能沖減收入)；③對(duì)G公司的出租收入為20萬元。(二)合同的分立與合并(三)合同收入與合同成本合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。根據(jù)完工百分比法確認(rèn)建造合同收入和費(fèi)用的公式如下：當(dāng)期合同收入＝合同總收入完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期合同費(fèi)用＝合同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本)完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)毛利其中，完工進(jìn)度是指累計(jì)完工進(jìn)度。2000100％=55％【例題16(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。建造該工程的其他有關(guān)資料如表11—2所示。其賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000如果該公司當(dāng)年與客戶只辦理價(jià)款結(jié)算30萬元，其余款項(xiàng)可能收不回來。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。(2007年考題)【答案】B【解析】207年12月31日完工百分比=680247。207年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本l350萬元。單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(