【正文】 登記責任人：連鎖店前廳主管 （三）“營業(yè)款收支”明細賬 “營業(yè)款收支”明細賬用以登記連鎖店每日營 業(yè)款收入及資金上交情況。在進行實際分析過程中，應(yīng)視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。預(yù)算修正申請中必須包括： 導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因； 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； 與該項預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整； 調(diào)整后的預(yù)算及計算方法。 公司各部門在全面分析以前年度及本報告期預(yù)計各項財務(wù)收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預(yù)算目標和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算年度各項收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進行修改。 董事會是財務(wù)預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、批準 公司 上報的公司年度預(yù)算，并授權(quán) 公司總經(jīng)理 下達正式預(yù)算。 各店每日的營業(yè)收入，按照相關(guān)規(guī)定直接進入到銀行的收入賬戶中，公司財務(wù)處通過業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對各店進行核對、監(jiān)控、匯總、統(tǒng)計和分析。 期間費用應(yīng)當直接計入當期損益； 加工制作 成本應(yīng)當計入所 加工 產(chǎn) 品、提供勞務(wù)的成本。 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 公司 發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于 公司經(jīng)營 發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的 公司 發(fā)展基金 。任何部門和個人均有責任勸阻、制止和舉報損害公司無形資產(chǎn)利益的人員和行為，對舉報有功的部門或個人，公司將予以保護和獎勵。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 27 頁 費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。 固定、無形資 產(chǎn)的購置實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準，新增的固定、無形資產(chǎn)要有可行性分析。 職員調(diào)離時，原所在部門應(yīng)督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關(guān)部門不得辦理調(diào)離手續(xù)；職員在集團內(nèi)部單位之間調(diào)動，可憑職員簽字確認的欠款單轉(zhuǎn)入調(diào)入單位。 4. 對未及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 出納員及各店必須做到“日清月結(jié)”，日記賬與庫存現(xiàn)金應(yīng)于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報告財務(wù)負責人，查明原因后及時處理。 移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準備雙份， 存放在兩個不同的地點； 每月 10 日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。財務(wù)檔案保管人員要詳細登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財 務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復(fù)制。 年報：包括所有月報及季報的匯總。 編制記帳憑證時應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當會計科目，每一記帳憑證應(yīng)列示總帳及明細帳科目，同樣事項所用會計科目，應(yīng)先后一致。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。 ? 負責公司有關(guān)財務(wù)資料的整理、保管工作。 某餐飲管理公司財務(wù)管理手冊 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 27 頁 目 錄 第一章 總 則 2 第一章 會計組織 3 第二章 主要會計政策 3 第三章 會計科目的設(shè)置 4 第四章 會計憑證和帳簿 4 第五章 財務(wù)會計報告 6 第六章 會計檔案管理 6 第七章 會計電算化管理 8 第八章 會計工作交接 9 第一章 資金管理 規(guī)定 9 第二章 存貨管理 13 第三章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理 14 第四章 所有者權(quán)益管理 16 第五章 發(fā)票管理規(guī)定 17 第六章 成本費用管理 18 第七章 結(jié)算管理 19 第八章 資金籌集管理 19 第九章 財務(wù)預(yù)算管理 20 第十章 財務(wù)分析 25 第十一章 附則 26 總 則 為加強北京 x 砂鍋餐飲管理有限責任公司（以下簡稱“公司”）的財務(wù)管理工作，規(guī)范公司的各項財務(wù)管理行為， 保證公司資產(chǎn)的安全、完整，促進公司發(fā)展， 根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《中國藍星集團財務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。 ? 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定： 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟事項為相同年度，不得跨年度使用。編 填記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。 各類報告詳見附件 會計報告的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)各種會計記錄產(chǎn)生。 查閱或者復(fù)制 財務(wù) 檔案的人員，嚴禁在 財務(wù) 檔案上涂畫、拆封 、 抽換 或進行其他改變 。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。 接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計 賬簿 ，不得自行另立新帳，以保持會計 記錄的連續(xù)性。 不準用白條抵充現(xiàn)金，不準因私借支現(xiàn)金，不準保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 27 頁 5. 在支票有效期內(nèi)未使 用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)處，對未及時歸還者財務(wù)處應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。 財務(wù)處應(yīng)逐月清理并將借款結(jié)欠情況通報各有關(guān)部門和本人。在購置之前，應(yīng)寫出請購報告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)初審后，上報公司財務(wù)處審核預(yù)算。 由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責任，令其全部或部分賠償。 所有者權(quán)益管理 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。財務(wù)處人員應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提 儲備基金 、 企業(yè)發(fā)展基金 ，并合理使用。 公司對成本費用的控制在進行預(yù)算管理的同時，根據(jù)成本費用的不同性質(zhì)分別實行預(yù)算總額控制、定額控制與限額控制。 各店每天的營業(yè)收入由單店前廳領(lǐng)班填寫營業(yè)收入日報表，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報公司財務(wù)處，公司財務(wù)處應(yīng)通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)嚴格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款，并將每天的核對結(jié)果及時與各店經(jīng)理溝通。 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 27 頁 公司財務(wù)處是財務(wù)預(yù)算工作的歸口管理部門，具體負責財務(wù)預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。 下年度 1 月 5 號之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案 (包括編制說明 )上報公司財務(wù)處。 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 27 頁 公司財務(wù)處、經(jīng)營辦或各部門對照預(yù)算執(zhí)行和結(jié)余情況，認為需要調(diào)整預(yù)算時，由該部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi) 容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加（或縮減）任務(wù)等），交總經(jīng)理審批；對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的 10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請及總審核意見提交董事會進行審批； 總經(jīng)理 /董事會批準預(yù)算調(diào)整申請后，由公司財務(wù)處留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達給需調(diào)整預(yù)算的申請部門。 財務(wù)分析流程：明確分析目的→制定財務(wù)分析計劃→搜集整理信息→對財務(wù)信息進行會計分析→財務(wù)指標分析→財務(wù)綜合分析與評價→財務(wù)預(yù)測與價值評估→財務(wù)分析報告。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁，根據(jù)銷售日清表逐日登 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 27 頁 記。 登記要求：使用統(tǒng)一格式的三欄式明細賬賬頁， 根據(jù)“收貨清單”和“付款轉(zhuǎn)帳通知” 按照供應(yīng)商登記。 財務(wù)分析的方法：包括對比分析法、因素分析法和趨勢分析法。 預(yù)算調(diào)整申請：當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。 公司財務(wù)處制定詳細的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進度要求文件等預(yù)算編制指導(dǎo)文件，在 10 月 25日之前下發(fā)到各部門、單店。 預(yù)算組織體系的設(shè)計：以董事會負責制為基礎(chǔ)，以財務(wù)處為主體，跨部門 設(shè)立預(yù)算組織機構(gòu)。 公司與單店的結(jié)算管理采用收支兩條線的方式進行，公司財務(wù)處設(shè)立收入和支出兩個賬戶，各店也對應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶。 成本費用管理 成本費用的攤銷應(yīng)嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。 資本公積包括 股票 溢價、接受捐贈資產(chǎn)、 資產(chǎn)重估增值、處理資產(chǎn)的 溢價收入、 外幣資本折算差額、 其他資本公積 等。 公司所有員工都有保護本公司無形資產(chǎn)的義務(wù)。 正常報廢的資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)處處長審核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。 在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負責各種資產(chǎn)的維護保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點。超過三個月仍未清還且欠款超過 元者，提交所在部門和有關(guān)部門研究處理，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計收利息。 3. 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取支票后 10 日內(nèi)報賬。 “現(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實行會計電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在 移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù) 以及需要說明的問題和意見等。電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。 外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處處長同意、簽批后方可調(diào)閱。