【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。會計報表的便于理解、真實可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會計信息的質(zhì)量要求，會計報表及時提供給使用者是信息的基本要求。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。224。 對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 (5)需要結(jié)計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出 “本月合計 ”數(shù)。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 “結(jié) 轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。本項目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項目單獨(dú)反映。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以 “－ ”號反映。本項目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。 25.“應(yīng)付福利費(fèi) ”項目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。 17.“遞延資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 4.“應(yīng)收帳款 ”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。若超過，應(yīng)重填。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬 或匯兌手續(xù)。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方 法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。也可以一天一編的。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。 五、員工工資的發(fā)放。 公司賬務(wù)章平時由出納保管。 三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng) 收款 ”科目的期末余額填列。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 22.“預(yù)收帳款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。 16.“無形資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。 24.“應(yīng)付工資 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目 應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 38.“未分配利潤 ”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。因此，結(jié)賬時，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向 (如借或貸 )，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。它是最基本的一種會計賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖 52所示。因此，它既是日記賬，又是總賬。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。 例 :大江公司 2020年 12月 31日有關(guān)科目的余額如表 56所示。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排 列。 12．什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？ 日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。 (3)在保證及時和完整地提供會計資料的前提下 ,應(yīng)盡可能地簡化會計核算手續(xù) ,提高會計工作的效率 ,節(jié)約核算費(fèi)用。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時， “本月合計 ”行已有余額的， “本年累計 ”行就不必再寫余額了。 3．結(jié)賬時怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？ (1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 37.“資本公積 ”項目和 “盈余公積 ”項目，分別 反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。 23.“其他應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費(fèi)、存入保證金等。 15.“在建工程 ”項目，反映企業(yè)期末 各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。 9.“待攤費(fèi)用 ”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末余額填列。 21.“應(yīng)付帳款 ”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。 13.“固定資產(chǎn)原價 ”項目和 “累計折舊 ”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。如 “應(yīng)付帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。 二、本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。每日下班之前填制結(jié)報單。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。 員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。 若不相符，應(yīng)更正重填。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項 目另行反映。 18.“其他長期資產(chǎn) ”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他 長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 26.“未交稅金 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以 “－ ”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。 二、本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如 “應(yīng)付帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。 13.“固定資產(chǎn)原價 ”項目和 “累計折舊 ”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。 21.“應(yīng)付帳款 ”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 (2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時索要，該償還的及時償還。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 10．什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)。 14．怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表 ？ 第 13 頁 共 47 頁 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。具體排列形式又有兩種：一是按 “資產(chǎn) =負(fù)債十所有者權(quán)益 ”的原理排列；二是按 “資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。