【正文】 20xx 年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額 20%= （萬元）。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計(jì)數(shù) = 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 38 頁 (1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬元）； （ 2）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù) =68(7%+3%)= （萬元）； （ 3）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅： 23=6 （萬元）； 應(yīng)納房產(chǎn)稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬元）； 應(yīng)納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。 【 正確答案 】 （ 1） 20xx 年上半年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（ 1780－ 1600） 5%6=54 （元） 一次性獎金： 120xx/12＝ 1000 元，適用稅率為 10％、 25元 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 120xx10 ％ 25＝ 1175（元） 合計(jì)應(yīng)納稅額＝ 54+1175＝ 1229（元） （ 2）租金收入應(yīng)納稅： {3000(1 3%)800}1 0%3}+{[3000(1 3%)800800]10%2}+{[3000(1 3%)400800]10%1}=1066( 元 ) （ 3）律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅： 未考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額 =80000 （ 1－ 20%） =64000（元） 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 38 頁 考慮捐贈因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額 =64000－ 6400030%=44800 （元） 律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 =4480030% － 20xx=11440（元） （ 4）境外收入應(yīng)在我國補(bǔ)稅：（ 20xx0+1400 ） 3300=180（元 ） 五、綜合題。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，發(fā)現(xiàn)下列情況： （ 1）應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入 15萬元； （ 2） “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出 3 萬元 .各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬元，對本企業(yè) A 職工直接捐贈 10萬元； 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 38 頁 （ 3）企業(yè)全年平均職工人數(shù) 100人，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額 106萬元，并按工資總額計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi) .職工福利費(fèi) 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800 元，但并未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，已據(jù)實(shí)扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 4）該企業(yè)申報(bào)的全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元，本年該企業(yè)銷售收入凈額為 3000 萬元；同時(shí)在管理費(fèi)用中列支了城鎮(zhèn)土地使用稅 10萬元，該企業(yè)實(shí)際占地面積共為 25000 平方米， 其中5000 平方米為廠區(qū)以外的公共綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地 1000平方米，另該企業(yè)出租土地一塊計(jì) 20xx 平方米給其他單位使用，還將 1000 平方米的土地借給部隊(duì)作訓(xùn)練場地，該企業(yè)所處地段適用年稅額為 5 元 /平方米；列支房產(chǎn)稅 30 萬元，該企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房原值 3000 萬元，另有一座職工醫(yī)院和一個(gè)托兒所，原值分別為 200 萬元和 100 萬元，還有一個(gè)用于出租的倉庫，取得本年的租金為 5 萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定以房產(chǎn)原值減除 20%后的余額為計(jì)提房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)； （ 5）本企業(yè)應(yīng)付 B 企業(yè)貨款賬面余額為 40 萬元 (含稅 )。在季度終了后 15 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。 (有出口權(quán) )外銷一批白酒，離岸價(jià)格折合人民幣 為 60萬元， 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 38 頁 因該酒廠直接出口，可申請出口退還消費(fèi)稅。備案制度內(nèi)容包括 ( )。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 38 頁 ，自批準(zhǔn)征用之日起 1 年時(shí)開始繳納 土地使用稅。見教材第 9 頁～第 10頁的內(nèi)容。見教材 267頁。省政府規(guī)定，乘座 4 人的客車每輛年稅額為 100元，乘座 6 人的客車每輛年稅額為 200 元 。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本） 120xx 元，增值稅 720 元，并代收代繳了消費(fèi)稅。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，見教材第 2 頁中間部分的（二）。見教材 159頁第 2 段 。2+4860=2660 元 20xx 年 6 月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值 200 萬元，乙公司的貨物價(jià)值 150 萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。 來華工作，于 20xx 年 4 月 10日來華， 7 月 4 日回國。 （ ）。 ，可以免納印花稅的有 ( )。 ，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的納稅人是義務(wù)主體或權(quán)利客體。 ，為鉆井作業(yè)提供泥漿和 工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收增值稅。 ，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 ，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。由于未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi) =96 （ 14%+%） =（萬元）； 在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)＝ 96+＝ （萬元） （ 2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 30003‰+3=12 （萬元），已列支 30萬元，只能扣除 12萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ 25000— 5000—1000— 1000） 5/10 000=9（萬元），實(shí)際列支 10 萬元，只能扣除 9萬元；應(yīng)扣除房產(chǎn)稅 =3000 （ 120%） %+512%= （萬元），實(shí)際列支 30 萬元，只能扣除 萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計(jì) =12+9+=（萬元）； （ 3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 萬元 (38)和債務(wù)重組所得 2 萬元 (4038)，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ； （ 4）國庫券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 38 頁 稅所得額 15萬；違法經(jīng)營罰款 3 萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬在計(jì)算利潤總額時(shí)已被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬元；對職工直接捐贈不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬元。 【 正確答案 】 （ 1）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅 =5040%=20 （萬元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 50+20） 247。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。127= （萬元） 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 38 頁 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用： （萬元） 所以，合計(jì)稅前扣除 ++＝ （萬元） 營業(yè)外支 出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出 =801031=66（萬元） 合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6 ） 20xx 年本企業(yè)利潤額=5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =（ ）40%= （萬元） （ 7）實(shí)際適用稅率＝ 247。以上利息支出 30萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ②營業(yè)成本 380萬元，營業(yè)費(fèi)用 570萬元。 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 38 頁 要求： （ 1）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅； （ 2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 3）計(jì)算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； （ 4）計(jì)算倉儲保管合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 5）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 6）計(jì)算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 根據(jù)教材 436 頁第 4 段中的內(nèi)容，納稅評估時(shí)，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查 核實(shí)、處理處罰等方法進(jìn)行處理，可以判斷，既然要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，就說明是可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查的。 ( ) 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料 .固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對外銷售和捐贈兩