【正文】 理由：因?yàn)橹Z奇公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，所以將商品房改為出租用房時(shí)應(yīng)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，但要按期計(jì)提折舊。該出租的商品 14 房預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采 用年限平均法計(jì)提折舊。 (2)根據(jù)資料 (1)，計(jì)算 A 公司 的合并商譽(yù)。稅法與會(huì)計(jì)處理相同。資料 (3)屬于代制品，按照發(fā)生的相關(guān)成本計(jì)入存貨，在存貨中的列示金額 =200+100=300(萬(wàn)元 )。 (4)213 年年末， A 公司為了鼓勵(lì)職工工作，購(gòu)買了一批面粉和食用油作為過(guò)年福利，共花費(fèi) 300 萬(wàn)元。當(dāng) r=2%時(shí)， 10010(P/F， 2%， 5)+100105%(P/A， 2%， 5)=(萬(wàn)元 )。 A 公司將其劃分為持有至到期投資。 400 萬(wàn)元 190 萬(wàn)元 19 萬(wàn)元 34 萬(wàn)元 參考答案： B,C 參考解析 : 選項(xiàng) A，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額 =100(1)+60(3)+300(6)=460(萬(wàn)元 )。則下列說(shuō)法正確的有 ( )。 17 下列關(guān)于自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有 ( )。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： C 參考解析 : 東方公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值 =200+12=(萬(wàn)元 )。 公司應(yīng)將出讓方式取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 公司對(duì)建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)提攤銷錯(cuò)誤，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理 公司應(yīng)將以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 公司應(yīng)將經(jīng)營(yíng)租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算 參考答案： A 參考解析 : 選項(xiàng) A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算 。 2022 年 12 月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 2 萬(wàn)元、 萬(wàn)元、 3 萬(wàn)元， 12 月 份甲、丙存貨存在對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 1 萬(wàn)元和 萬(wàn)元。但甲企業(yè)換入的專利技術(shù)是新開發(fā)的，預(yù)計(jì)開始階段產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量明顯少于后期，而其擁有的商標(biāo)權(quán)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比較均衡，則下列說(shuō)法正確的是 ( )。 回答題： 202 年 7 月 15 日，甲公司以銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 50 萬(wàn)股，每股買價(jià)12 元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬(wàn)元。 602 萬(wàn)元 2 年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為 52 萬(wàn)元 3 年 2 月 1 日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為 25 萬(wàn) 元 3 年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為 250 萬(wàn)元 參考答案： D 參考解析 : 203 年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額 =1150—650+52=302(萬(wàn)元 ) 2 甲公司因持有該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是 ( )。不考慮其他因素，則甲公司因上述交易或事項(xiàng)對(duì)其 2022 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響是 ( )。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： C 參考解析 : 專門借款資本化金額 =40006%1000%9/12=(萬(wàn)元 )， 般借款資本化金額=10003/127%=(萬(wàn)元 )。債務(wù)重組日， B 公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。 ，應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷 ，如非專利技術(shù)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 ，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 ，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試 參考答案： A,B,C 參考解析 : 選項(xiàng) A，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式在使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，并不 定是平均攤銷 。已知： (P/%.3)=， (P/A， 6%， 4)=。(3)出租無(wú)形資產(chǎn)收到租金 60 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷 6 萬(wàn)元 。如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 11 分。(P/A， 2%， 5)=。購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi) 20 萬(wàn)元，到年末，已領(lǐng)用 50%用于生產(chǎn)汽車，該批汽車尚未完工，到年末發(fā)生了除零部件之外的成本總額 200 萬(wàn)元。汽車的成本 =(500+20) 50%+500=760(萬(wàn)元 )汽車的可變現(xiàn)凈值 =900—80=820(萬(wàn)元 )生產(chǎn)的汽車沒(méi)有發(fā)生減值，相應(yīng)的零部件也沒(méi)有發(fā)生減值 .不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求： (1)計(jì)算華興公司購(gòu)人設(shè)備的入賬價(jià)值及每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。C 公司 204 年 1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 12022 萬(wàn)元。理由： A 公司自集團(tuán)外部購(gòu)買 C 公司 90%的股權(quán)， A公司與 C 公司在合并發(fā)生前不存在同 最終控制方。諾奇公司進(jìn)行了如下 處理： 借：應(yīng)收賬款 1 755 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1500 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 255 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1125 貸：庫(kù)存商品 1125 期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由：諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率，所以不能確認(rèn)收入。諾奇公司 2022 年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：在建工程 6000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 3500 貸：投資性房地產(chǎn) 19500 借：管理費(fèi)用 4500 貸：銀行存款 4500 (4)2022 年 12 月 1 日出售給黃河公司 批產(chǎn)品 750 件，每件售價(jià) 2 萬(wàn)元，成本為 萬(wàn)元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為 1500 萬(wàn)元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期為 3 個(gè)月，退貨期滿后支付貨款。 (2)從合并報(bào)表看，華興公司購(gòu)人的生產(chǎn)設(shè)備作為管理用設(shè)備處理，應(yīng)該按照該資產(chǎn)的原成本加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)后的總額再扣除本期計(jì)提折舊的金額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)列報(bào)。當(dāng)年購(gòu)人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 60 萬(wàn)元 (已扣除所得稅影響，下同 )。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 (3)根據(jù)資料 (1)～資料 (4)汁算以上交易或事項(xiàng)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的影響金額。 (1)3 月 1 日， A 公司購(gòu)人了一批汽車零部件，用于自產(chǎn)自銷的汽車。 [(P/F， 2%， 5)=。 三、計(jì)算分析題，本題型共 4 小題。 21 某公司 2022 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售材料取得價(jià)款 100 萬(wàn)元，原材料成本為90 萬(wàn)元 。長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)該設(shè)備凈殘值為 30 萬(wàn)元 .預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。選項(xiàng) D，或有租金、履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。 A 公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 A 公司將閑置的專門借款存入銀行，年收益率為 %。 (2)11 月 1 日接受 項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù) .安裝期 6 個(gè)月，合同總收入 30 萬(wàn)元，本年度預(yù)收款項(xiàng) 4 萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 8 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 16 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。 202 年 12 月 31日，乙公司股票市價(jià)為每股 11 元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 6 甲公司是從事安裝及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)， 2022 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： B 參考解析 : 2022 年 12 月 31 日，存貨的賬面價(jià)值 =8+12+15=35(萬(wàn)元 )。 10 以下關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量涉及的最佳估計(jì)數(shù)的說(shuō)法中不正確的是 ( )。 二、多項(xiàng)選擇題，本題型共 10 小題，每小題 2 分，共計(jì) 20 分。 ，其公允價(jià)值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)予以確定 ，需要通過(guò)期權(quán)定價(jià)模型來(lái)估計(jì)其公允價(jià)值 ，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動(dòng)情況 公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件 (如股價(jià) )的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響 參考答案： A,B,D 參考解析 : 選項(xiàng) C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與